私车公用的涉税问题

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1、私车公用的涉税问题—、使用汽车发生的汽油费、修理费的进项税额能否抵扣？财税［2013137文件取消了：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《增值税暂行条例》第十条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(-)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;（―）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用

2、和销售免税货物的运输费用。”因此用于生产经营所耗用的汽油费及修理费如果取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣。国家税务总局2012/03/19二、汽车发生的哪些费用能在企业所得税前扣除？根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称的有关支出，是指与取得收入直接相关的支出。所称的合理支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者资产成本的必要与正常的支出。企业发生的费用支出必须同时满足上述规

3、定的真实性、相关性及合理性方能在企业所得税前扣除。究竟哪些费用可以扣除，哪些不可以扣除？笔者总结如下：1、企业真实发生的与取得收入相关的汽油费、过路过桥费、停车费等符合《企业所得税法》第八条规定的支出可以在企业所得税前扣除。2、应由车主承担的汽车本身的支出如：车辆保险费、车辆购置税、折旧费等不可以在企业所得税前扣除。（但经双方协商可以在租赁费用进行体现）公司租赁的车发生费用可以税前扣除属于经营租赁的，纳税人可根据双方合同和真实合法凭据，车辆发生的修理费用可在税前扣除。车辆的养路费、保险费不得在税前扣除。•河北国税2011汇算文件十六、企业租用个人车

4、辆发生的汽油费、维修费等能否扣除企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁协议，如租赁协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，可以在税前扣除。三、员工因“私车公用”或其它原因取得交通补贴收入，是否需要缴纳个人所得税？如何缴纳？国家税务总局1999年4月份发布的《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发［1999158号）提到，个人因公务用车制度改革而取得的补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金

5、”所得合并后计征个人所得税。2006年3月，国家税务总局又在《关于个人因公务用车制度改革取得补贴收人征收个人所得税问题的通知》（国税函［2006］245号）重申，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。具体计征方法，按国税发［1999J58号的有关规定执行。国税发［1999158号文还明确，“公务费用”的扣除标准由省级地方税务局根据纳税人公务交通的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。但目前，广东、北京、上海等省市都未有

6、制订相关的标准，这其中可能有公交车改革推行不顺的原因。根据京地税个[2002]568号《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》文件规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。广东省地税在《关于个人所得税若干政策问题的通知》（粤地税发[2002]1号）文件中将制订标准的责任推给了地方：公务用车补贴收入的公务费用扣除范围和标准可按照当地政府规定的范围和标准执行。但目前广东只有珠海、中山等少数城市推出了公交车改革方

7、案，制定了补贴标准，而广州、深圳等市到目前为止未有政策出台。北京地税在《转发国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（京地税个[19991684号）中提到:“对因公务用车给予的个人补贴收入如何缴纳个人所得税的问题，待进一步调查研究后，适时再予以明确。对实施或准备实施这—改革方案的单位，其纳税办法，可由区县局将相关的资料上报市局后单独研究予以定京地税也没出台具体的标准。酌。”但到目前为止北1!上海也未有公交车改革的方案，没有制定“公务费用”的扣除标准。由于没有具体标准参考，各地地方税务机关通常都会要求将员工个人取得的用车补贴与工资合并，全额征收

8、个人所得税。因有关地方政府部门不制定补贴标准而导致纳税人多纳个人所得税，真是无奈。三、关于私车公用的几点建议：1、公司与车