“私车公用”费用税前扣除的问题

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1、“私车公用”费用税前扣除的问题对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费费用，只能凭合法票据(税务局代开的租赁发票)是可以扣除的。但以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出不能在税前扣除,根据《发票管理办法》第36条规定，处1万元以下的罚款。合法凭证应该是税务局代开的租赁发票私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：　　1. 公司与员工签订租赁合同。　　但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。　　2. 在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。　　3. 租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请税务机关

2、*****。　　4. 费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。　　可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。　　不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。以下是部分地区的税务规定，可以参考：　　北京地税的规定：　　《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭

3、证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。　　江苏国税的规定：　　江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。　　大连地税的规定：　　《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税若干问题的规定〉的通知》（大地税发[2004]198号）第九条规定，纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许

4、税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。   天津市地方税务局、天津市国家税务局《关于企业所得税若干业务问题的通知》津地税企所[2009]15号发文日期:2009-9-24八、租赁交通工具税前扣除问题   1.企业由于生产经营需要，租入具有营运资质的企业和个人或其他企业的交通运输工具，发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsys

5、temofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject　2.企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具，发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。 私营企业私车公用的一个涉税问题近日遇到一私营企业，所得税汇算过程中，发现以下问题：老板自己有车，公司成立后，没有买车，就一直用老板

6、自己的车，为了能在企业列支该车的相关费用，老板将汽车过户到了公司，但未计入公司固定资产账。全年与车辆有关的费用近二十万元，经查有以下几种费用：1、过路费加油费及停车费，2、汽车年检费、养路费、维修费。经询问得知，公司除使用老板的车外，还经常租用其他股东个人的车辆使用，不可避免地发生了上述费用。在询问地方税务局后得知，如果有租车协议，可以列支相关费用。考虑到企业的具体情况，做如下处理：让企业提供租车协议，允许扣除相关的过路费和加油费及停车费，汽车年检费、养路费、维修费不得在税前扣除。鉴于老板的车几乎已成为公司办公用车，建议企业将此车入账，途径有三个：1、个人将车出售给企业；2、个人将

7、车捐赠给企业；3、个人以车辆出资增加企业资本金。上述三种途径，都需办理产权转移手续即过户手续。但其他操作难度却不相同。第一种情况下，个人需到税局*****，并交纳手续费和增值税，由于是旧汽车转让，估计一般不会交纳个人所得税。第二种情况下，个人将车辆捐赠给企业，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额，但企业在出售该资产或进行清算时应计入应纳税所得额。第三种情况下，企业增加资本金，个人增加股份，实物资产增资需在评估的基础上进行验资。综合考虑，第一种情况最好，因为企业综合负