专题9：私车公用涉税风险解析

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1、私车公用涉税风险解析先看小案例：2010年4月，某地税务稽查局在打击发票违法犯罪专项检查中，立案稽查一户文化公司，评估报告中反映该单位个人所得税中报及缴纳存在疑点，检查组对该单位进行了全面检查。经检查，该单位2008年12月报销本公司职工个人车辆加油费、修理费、保险费和车船税10326.24元，未按规定代扣代缴个人所得税1490.25元。税务机关按规定要求该公司补税，并缴纳滞纳金和罚款。上述案例中，税务机关的处理依据是什么？处理的正确吗？其实这个案例涉及的就是私车公用的费用列支及个税的处理问题，详情且看下面的分析

2、：一、什么是私车公用？所谓的“私车公用”是指公司自有车辆不够或者员工特殊岗位的原因，员工个人将自有的车辆用于公司的公务活动，公司给员工报销诸如汽油费、路桥费、汽车维修费、保险费等费用或者发放补贴的一种经济行为。冃前随着私家车越来越多，而企业为了节约经营成本，私车公用现象也越来越普遍。实践操作过程中，为最大程度降低税收风险，企业与员工最好签订私车公用协议，约定费用支付方式。二、私车公用的实际操作模式实际操作中，企业与员工的协议一般分两种：私车公用协议和私车租赁协议，两种协议方式下的税务处理如下:1、增值税（进项税）

3、的处理(1)员工购买车的增值税进项税不允许在公司进行抵扣；(2)私车公用发生的汽油费、修理费等的进项税额能否抵扣？原则上，员工车辆所耗用的汽油费及修理费确实用于生产经营，如果取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣。2、企业所得税的处理(1)签订私车公用协议在私车公用协议中约定的确实与企业经营活动相关的汽油费、过路过桥费、停车费等符合《企业所得税法》第八条规定的支出可以在企业所得税前扣除。但是应由车主承担的汽车本身的支出如：车辆保险费、车辆购置税、折旧费等不可以在企业所得税前扣除。(2)签订私车租赁协议私车租

4、赁协议约定的租金，如果到当地税务部门代开发票的情况下,准子在企业所得税前进行扣除。在租赁合同约定用途并由公司承担的汽油费、过路过桥费、停车费等，在取得发票的情况下，则可以在企业所得税前扣除。同样应由车主承担的汽车本身的车辆保险费、车辆购置税、折旧费等支出，不可以在企业所得税前进行扣除。3、个人所得税的处理公司使用员工车辆，有三种费用承担方式：一是直接给职工发放车补或允许员工在公司凭发票报销一定的费用;二是员工和公司签订租赁合同，公司租用员工车辆并支付租赁费用;三是公司与员工签订私车公用协议书，在协议中定额约定由公

5、司承担的汽油费、过路过桥费、停车费。三种方式对员工个人所得税的税务影响不同。（1）签订私车租赁协议公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工向税务机关代开发票是按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税。（2）签订私车公用协议如果公司与员工签订私车公用协议，在协议中定额约定实际经营中发生的并由公司承担的汽油费、过路过桥费、停车费，不属于员工在公司任职或者受雇有关的英他所得，不缴纳个人所得税。（3）直接给职工发放车补或允许员工在公司凭发票报销一定费用根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，以及《

6、国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函（2006）245号）第一条规定，在没有签订租赁合同，也没有签订私车公用协议书，只是支付给员工车补，或者允许员工拿票在公司报销一定的费用，则员工按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。三、私车公用怎样操作才能降低整体税负对私车公用问题，是否签订租赁合同，决定了公司和个人如何缴纳所得税。要降低私车公用的税收负担，包括企业所得税和个人所得税,可以考虑以下几个方面：1、采用租赁的方式，公司与员工签订租赁合同；2、支付汽车费用避免采用员工

7、报销的形式；3、员工可以用汽车投资入股；4、员工可以将汽车卖给公司。采用3、4两种方式的不仅所有的费用在所得税前列支没有问题，固定资产还可以计提折旧在所得税前扣除。文后寄语：道客巴巴是一个专注于电子文档的在线分享平台，用户在此平台上不但可以自由交换文档，还可以分享最新的行业资讯。道客巴巴制定了严格的文档审核策略，以保证文档来源的合法性,对有可能引起知识产权纠纷的文档，网站不予收录。同时，道客巴巴采用了行业领先的文档加密及保护技术，最大程度上保证用户上传的文档的版权不被非法侵犯。登录1、打开网站的首页，点击页面上方

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