练习__资产类主要业务分录

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1、财务会计主要业务分录资产项目——会计分录：资产，是指金业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给金业带來经济利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方而的特征：（1）资产是山企业过去的交易或者事项形成的；（2）资产应为企业拥有或者控制的的资源；（3）资产预期会给企业带来经济利益。2.资产的确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：⑴与该资源冇关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。货币资金货币资库存现金、银行存款及其他货币资金。其中：“其他货币资金”：外埠存款、银行汇票存款、银行木票

2、存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。交易性金融资产的核算：初始计量：购买价中含有已宣告尚未发放的股利、手续费等，借:交易性金融资产—成木投资收益（交易费用）应收利息或应收股利（已到付息期…）贷:银行存款宣告发放现金股利借:应收利息（分期付息）贷:投资收益期末交易性金融资产收市价高于成本价：借:交易性金融资产—公允价值变动贷:公允价值变动损益（或与此相反）岀售交易性金融资产借:银行存款（实收金额）贷:交易性金融资产—成本—公允价值投资收益（或借）（平衡数）同时：借:公允价值变动损益贷:投资收益（或反向分录）应收票据1•应收票据是指企业因向客户捉供商品或

3、劳务等而收到由客户签发在短期内某一确定1-1期支付一定金额的书曲承诺。分类：根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据票据是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票。2•应收票据的核算会计分录：（1）-般纳税企业，销售商品收到票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收到票据款时：借：银行存款贷：应收票据（3）转让收回，背书转让购入原材料时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据贷记或借记：银行存款应收款项1•应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款的入账

4、价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。存在商业折扣的情况下，应按照扣除商业折扣后的实际传价确认应收账款。存在现金折扣情况下，企业应收账款的入账价值应当按总价法确认，实际发生的现金折扣计入财务费用。2•应收账款的核算业务和事项参考分录某企业为增值税一般纳税人，适用的增借：应收帐款59300值税税率为17%o3月发生以下与应贷：主营业务收入50000收帐款相关的经济业务：应交税费——丿应交增值税（销项税额）8500（1）2H采用委托收款结算方式销售银行存款800商品一批（2）

5、5日销售给甲公司商品一批，价借:应收帐款82500款70000元，增值税额11900元，以银贷：主营业务收入70000行存款代垫运杂费600元。为及早收回应交税费一一应交增值税（销项税额）11900货款而在合同中规定的现金折扣条件银行存款600为：2/10-1/20-n/30o折扣率按不含税的价款计算。（3）11口接到银行通知，收回2日委借:银行存款59300托银行收取的款项。贷：应收帐款59300（4）14H，收到甲公司开来的转帐支享受的现金折扣金额:=70000X2%二1400元票一张，用于支付5日所购商品的价款借：银行存款8110（）及其他款项并按合同亨受相

6、应的现金财务费用1400折扣，支票已送存银行。贷：应收帐款825003•坏账准备核算业务和事项参考分录例：2007年12月31FI应收帐款余额100万元,按10%计提坏帐准备。2008年12月31日应收帐款余额120万元,按］0%计提坏帐准备。计提坏帐准备借:资产减值损失-一-计提坏帐准备10贷：坏帐准备10发生坏帐损失：借：坏帐准备3贷：应收帐款3补提坏帐准备借：资产减值损失一一计捉坏帐准备（12-7）=5贷：坏帐准备5已确认的坏帐以示又收回借：应收帐款3贷：坏帐准备3借：银行存款3贷：应收帐款3预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付

7、账款应当按实际付出的金额入账。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科冃，而直接在“应付账款”科目核算，但在编制“资产负债表”时，应当将“预付账款”和“应付账款”的金额分别反映。其他应收款其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其他应收款应当按实际发生的金额入账。企业应在“其他应收款”科F1下设置“备用金”明细科目或者单独设置“备用金”科目，以反映和监督备用金的领用和使用情况。存货存货是指企业在正常生产经营过程中持冇以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料

8、或物料等，