中级财务会计主要业务分录

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1、中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录：·应收账款核算----·商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认·现金折扣：（总价法）n购销业务发生时：借：应收账款贷：主营业务收入等n实际发生现金折扣时：借：银行存款　财务费用贷：应收账款·账务处理：借：应收账款贷：主营业务收入　应交税金—应交增值税(销)　银行存款(代垫运费等)·坏账损失的核算：n坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）n对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“

2、坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：借：资产减值损失200贷：坏账准备200（补足500）（可转回）·应收票据核算-----n收到时：　　借：应收票据　　　　贷：主营业务收入等n月末计息时：借：应收票据贷：财务费用n到期收回时：借：银行存款等贷：应收票据　财务费用17n到期收不回时：借：应收账款贷：应收票据　　财务费用·应收票据的转让借：物资采购　　　　　(到期票面＋利息)

3、贷：应收票据(目前账面价值)财务费用(提足到期利息)·贴现：贴现息＝到期值×贴现率×贴现期n贴现时：借：银行存款(贴现所得款)　财务费用(贴现息)贷：应收票据(目前账面价值)　财务费用(提足到期利息)n到期承兑人未支付时：借：应收账款贷：银行存款n到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：借：应收账款贷：短期借款存货主要分录：存货实际成本核算----·取得存货：（按实际成本核算）n购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其

4、他费用。①、发票与材料同时到：借：原材料应交税金—增值税(进项)贷：银行存款②、发票先到，借：在途物资应交税金—增值税(进项)贷：银行存款材料后到借：原材料贷：在途物资③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。借：原材料（暂估价）17贷：应付账款—暂估应付账款n自制(入账价值＝实际支出)　　　　借：原材料　贷：生产成本n委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账①、拔付加工物资时：借：

5、委托加工物资贷：原材料②、支付加工费、增值税时：借：委托加工物资应交税金—增值税(进项)贷：银行存款③、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)：A、收回委托加工物资后直接用于销售的：借：委托加工物资200　　　　　　　(＝（1000＋800）/(1－消费税率)×税率)贷：银行存款200B、收回委托加工物资后用于再生产的：借：应交税金—应交消费税200贷：银行存款200④、收回时：借：库存商品(或：原材料)贷：委托加工物资(转平)n投资者投入借：原材料应交税金—增值税(进项)贷：实收资本（

6、股份企业为“股本”）n接受捐赠：确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额+相关税费B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费；C、或者该存货的预计未来现金流量。借：原材料(实际成本＋相关税费)贷：资本公积(差额)银行存款盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本①、发现时：借：原材料或库存商品等　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢②、经有关部门批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　贷：管理费用17·发出存货的核算（实际成本法）n领用原材料　　　　借：生产成本(期间费用、在

7、建工程等)贷：原材料******如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出借：在建工程(应付福利费等)贷： 应交税金—应交增值税（进项转出）n出售原材料：计入“其它业务收入”存货计划成本核算----·核算：（原材料的）①、平时采购时：借：物资采购（实际成本）              应交税金—应交增值税           贷：银行存款等②、月底汇总原材料计划成本，同时结转材料成本差异借：原材料（计划成本）材料成本差异（差额）贷：物资采购（实际成本）③、发出材料：借：有关成本费用科目贷

8、：原材料④、月末计算并调整本月发出材料应负担材料成本差异：借：有关成本费用科目（蓝或红数）贷：材料成本差异（蓝或红数）成本与可变现净值：借：资产减值损失贷：存货跌价准备（可转回）金融工具投资主要分录交易性金融资产----取得：借：交易性金融资产（成本）-股票或债券投资收益—交易费用应收股利应收利息贷：银行存款17期末：公允价值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产（公允价值变动）或反之处理处置：借：银行存款交易性金融资产（公允价值变动）