中级财务会计主要业务分录

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1、..中级财务会计主要业务会计处理分录应收款项主要分录：应收账款核算----·商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认·现金折扣：（总价法）n购销业务发生时：借：应收账款贷：主营业务收入等n实际发生现金折扣时：借：银行存款　财务费用贷：应收账款·账务处理：借：应收账款贷：主营业务收入　应交税金—应交增值税(销)　银行存款(代垫运费等)·坏账损失的核算：n坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）n对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”比如年

2、初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：借：资产减值损失200贷：坏账准备200（补足500）（可转回）·应收票据核算-----n收到时：　　借：应收票据　　　　贷：主营业务收入等n月末计息时：借：应收票据贷：财务费用n到期收回时：借：银行存款等贷：应收票据　财务费用n到期收不回时：借：应收账款贷：应收票据　　财务费用word教育资料..·应收票据的转让借：物资采购　　　　　(到期票面＋利息)贷：应收票据(目前账面价值)财务费用(提足到期利息)·贴现：贴现息＝到期值×贴现率×贴现期n贴现时：借：银行存款(贴现所得款)　财务费用(贴现息)贷：

3、应收票据(目前账面价值)　财务费用(提足到期利息)n到期承兑人未支付时：借：应收账款贷：银行存款n到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时：借：应收账款贷：短期借款存货主要分录：word教育资料..1、原始计量：买价加运输费+装卸费+保险费+包装费+运输途中合理损耗+入库前挑选整理费+按规定应计入存货成本的相关税金及其他费用。2、投资者投入：按投资合同或者协议约定的价值，但合同或者协议约定价值不公允的除外3、提供劳务：直接工人+其他间接费用+可归属于该存货的间接费用※特定相关产品研发设计费用4、其他方式：按相关准则①进口原材料支付的关税√②自然灾害造成的原材料净损益×；计入营业外支出③为

4、特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用√；【注：一般产品设计费用计入损益】④生产过程中发生的制造费用√⑤运输途中合理损耗√⑥材料采购过程中发生的保险费√⑦材料入库前发生的挑选整理费√⑧材料入库后发生的储存费用×；计入管理费用⑨材料采购过程中发生的装卸费用√⑩材料采购过程中发生的运输费用√⑾企业采购用于广告营销活动的特定商品×；计入销售费用存货实际成本核算----·取得存货：（按实际成本核算）◆购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。①、发票与材料同时到：借：原材料应交税金—增值税(进项)贷

5、：银行存款②、发票先到，借：在途物资应交税金—增值税(进项)贷：银行存款材料后到借：原材料贷：在途物资③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。word教育资料..借：原材料（暂估价）贷：应付账款—暂估应付账款n自制(入账价值＝实际支出)　　　　借：原材料　贷：生产成本n委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账①、拔付加工物资时（发出）：借：委托加工物资贷：原材料②、支付加工费、增值税时：借：委托加工物资应交税金—增值税(进项)贷：银行存款③、支付消费税(看清计算方

6、法，消费税与增值税计算基础相同)：A、收回委托加工物资后直接用于销售的或者非应税消费品的连续性计入成本：借：委托加工物资200　　　　　　贷：银行存款200B、收回委托加工物资后用于再生产的（连续加工）计入应交税金—应交消费税：消费税＝同类消费的销售价×税率＝（材料实际成本+加工费）/(1－消费税率)×税率借：应交税金—应交消费税200　(＝（1000＋800）/(1－消费税率)×税率)贷：银行存款200④、收回时：借：库存商品(或：原材料)贷：委托加工物资(转平)n投资者投入借：原材料应交税金—增值税(进项)贷：实收资本（股份企业为“股本”）n接受捐赠：确认价值优先顺序：A、有关凭据

7、上标明的金额+相关税费B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费；C、或者该存货的预计未来现金流量。借：原材料(实际成本＋相关税费)贷：资本公积(差额)银行存款盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本①、发现时：借：原材料或库存商品等word教育资料..　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢②、经有关部门批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　贷：管理费用·发出存货的核算（实际成本法）n领用原材料　　　　借：生产成本