股权激励-个人所得税政策全解读2016

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1、股权激励、股权奖励个人所得税政策全程解析（2016版）公融SZ名称股权St®股权奖励股权她股权奖励定义F情况下股权激励需要满足一定条件后才能取得股权.且是按照低于市场价购买股权.征税是针对购买价与市场价的差额F是指企业施授予员工一定份额的股权或一定数虽的股份.同前列形式8（接持股、股票期权、股票增値权、限制性股票、虚拟股票、期股等公司税种分类激励制度符合证监会相关激励制度不符合高新技术法人股东税收负担授权时：枪行权时：按支岀工资薪金税前扣除授权时：不征行权时：按照财产转让缴纳企业所得税给予时公司是

2、股权转让，按照财产转让所得墩纳企业所彳諏给予时就是股权转让，按财产得缴纳企邺斤彳劇授权时：不征行权时：按照财产转让姗企蛹彳諏适用范围L根据国务院证券管理委员会发布的《上市公司股权激励管理办法（试行）>（证监公司字[2005）151号）的规定，在我国境内上市的居民企业为其职工建立了股权激励计划.2.在我国境外上市的居民企业和非上市公司,凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业刘疣上f也按我国会计准则的有关规定处理的除左列之外的所有企业全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关

3、技术人员的股权奖励非高新企业所有法AflS东给予员工股权奖励和股权额文件依据行权时1•股权激励计划实行后立即可以行权的，公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对兼实际行权支付价格的差额和数fit,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定逬行税前扣除2.对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的.等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除.在股权激励计划可行权后，公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支

4、付价格的差额及数童，计算确定作为当年公司工资薪金支岀,依照税法规定视同企业低价转让股权,需要按公允价值确定转让的收入,将股权转让所得并入当期损益企业无偿给予股权视同股权转让，按照财产得墩企蛹彳Stt转让价格按以下方法極：L上市公司股票的公平市场价格,按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价號.2.非上市公司股权的公平市场价格.假欠按照净资产法、类比法和其他合理方法确定视同股权转让，按照财产转让所得缴企业所得税，股权的价格按照公允价值确定行权时,法人股东视同股

5、权转让，按照财产转企业逬行税前扣除.国家税务总局公告2012年］8号企业所得税法企邺斤彳諏法企蛹彳瞰法企蛹彳瞰法名称股权奖励股权驰股权奖励税种个人所得税分类上市公司不符合左列条件的上市公司和非上市公司高新企业非高新企业个人股东税收负担授权时:科正行权时：工资薪金持有时：股息红利转让时:不征税授权时：不征行权时：工资薪金持有时：股息红利转让时：上市公司股票暂免、其他按财产转让给予时，并入工资薪鈔斤得持有时：股息红利转让时：对企业股东奖励的股权原（M0元还舷照企业给予时税务机关核定的计税价格给予时，并

6、入工资薪金所得艇时，对企业股东奖励的股顾值是0照企业给予时税务机关陇的计税价格授权时：不征行权时：个人股东视同财产转让.员工不征税持有时：股Bff利转让时：上市公司股票暂免、其他按财产转让适用范围1•上市公司（含境内、境外上市公司及其分支机构）2上市公司控股企业,其中上市公司占控股企业股份比例SM氐为30%.间接持股比例,按各层持股比例相乘计算,上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算.非上市公司和不符合本文前一列情况的上市公司全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技

7、术人员的股权奖励非高施业给予本企业员工的股权烦所有企业的个Afift东给予员工as权题和股权son计算方法员工行权时按照“工资薪金所得”项目，应纳税所得额市场价审行权份数将应得额并入当月工资薪金计算缴纳航持有时获得股患红利同第二列中持有时的政策转让股权时按财产得，转让上市公司股票暂免税行权时个ABS东按照股权转个人所得税员工不征税持有时获得股利同第二列中持有时的政寮权时按财产转让所得，睑上市公司股票暂免税行权时应纳税所得额（1）股票躺（行权股票的每股市场价•员工取得该股票期权支付的每股施权价）X股

8、票数量（2）股票增值权股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格•授权日股禦价格）X行权股票份数（3）限制性股票应纳税所得额二（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）+2x本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额x（本批次解禁股票份数十被激励对象获取的限制性股票总份数）应纳税额应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数X适用税率-速算扣除数）X规定月份数上款公式中的规定月份数,是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份