资产传承与保全规划教学案例

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1、资产传承与保全规划教学案例课程名称:财富管理组员:温家明马俊杰元悦袁靓2015年5月分工明细温家明、马俊杰：负责案例的分析、编写、和整合。元悦、袁靓：负责材料的收集、整理。台湾首富王永庆巨额遗产税的案例分析摘要遗产税现已是国际上普遍开征的税种。它作为财产税的一种，在社会经济生活中发挥着重要的社会功能和经济功能，对社会既有正面效应也有负面效应。近年来，随着我国经济的不断发展和贫富差距的扩大，遗产税的开征问题日益成为社会关注的焦点。当前我国的经济发展状况使开征遗产税具备了的许多有利条件，但是遗产税一旦开征涉及面广，管理难度大，开征仍面临着一些问题。我国的遗产税是否开征应立足于现实国情，选择符合我

2、国发展状况的政策，并进行合理的计划，同时完善与遗产税相关的配套法律制度。适时开征才能使遗产税发挥其最大效应。关键字：遗产税，社会效应和经济效应，可行性，制度完善引言在世界化工行业，台塑董事长王永庆在台湾是一个家喻户晓的传奇式人物。自1954年筹资创办台塑公司，靠“坚持两权彻底分离”的管理制度，他的“台塑集团”发展成台湾企业的王中之王。自2006年台塑集团的市值就达到了1.8兆台币，王永庆个人资产更高达54亿美元。然而在2008年10月15日王永庆老先生因心脏衰竭而过世，一生享年92岁。由于事出突然，又或者是别的个人原因，老先生长逝时并无留下遗嘱。自此，在台湾留下遗产价值逾600亿元新台币，一

3、方面导致了其庞大家族对其遗产的争夺，另一方面台湾税务部门核定其继承人须缴遗产税119亿元，也创下台湾最高遗产税纪录，引发了社会各界再一次的对遗产税的热议。1王永庆资产状况和家庭背景1.1资产状况王永庆名下遗产以股票为主，约占8成，金额约500亿元；加上土地、高尔夫球证等财产，税务部门核定的遗产总额逾600亿元。王家人向税务部门申请“夫妻剩余财产差额分配请求权”，有一半约300亿元不须缴税；而另一半遗产，扣除捐赠、免税、扣除额等，遗产净额238亿元。根据台湾2008年适用旧制遗产税，税率为50%，台北市税务部门最终核定王永庆的遗产税须缴约147亿元新台币。由于依照台湾相关规定，遗产捐赠给合法的

4、公益慈善团体，可以免课遗产税。于是王永庆的家人儿女决定把数十亿元财产捐给长庚医院基金会、信望爱基金会等四个公益慈善团体。税务部门审查后认定相关捐赠符合规定，重新计算税额为119亿元，创下台湾缴纳遗产税最高纪录。其实在高达50%的遗产税税率面前，王永庆已经对遗产有了一定规划。早些年他已赴内政部申请设立“王长庚社会福利基金公益信托”、“王詹样社会福利基金公益信托”，且委托台银、中信局操作执行，要仿效美国钢铁大王洛克菲勒基金会模式，并希望王家不分家，子子孙孙、长长远远地对社会尽一份责任。这两个公益信托，已累积信托资金规模逾一百亿元，从事社会慈善事业，台湾内某会计师说，台塑创办人王永庆，打造台塑王国

5、，恐死后遗留庞大财产，被政府乱花钱，早在生前就规划设立公益信托，用来照顾弱势。1.2家庭背景王氏家族是个典型的大家庭（图1）。王永庆有3位妻子、9名子女。长房郭月兰是童养媳，无任何子女；二房杨娇育有两个儿子王文洋和王文祥，及3个女儿王贵云、王雪龄和王雪红；三房李宝珠陪伴王永庆度过晚年，他们育有4个女儿王瑞华、王瑞瑜、王瑞慧和王瑞容。9个子女中，6人在台塑集团担任要职，其余则自己创办公司。2遗产纠纷进展他先后娶了三位太太，大太太是童养媳，未能生儿育女；二太太生有两男三女；三太太李宝珠生有四朵金花。一直以来，台塑集团内所传闻的第二代接班人，始终围绕着王文洋及王永在之子王文渊等堂兄弟之间，但是因与

6、自己的学生吕安妮交好，王文洋被逐出了台塑集团。而三太太的女儿们在王文洋被逐后，逐渐掌握台塑的大权，其中王瑞华与王瑞瑜更双双进入台塑7人核心集团，与叔叔王永在的两个儿子共同分权。然而王永庆去世后，台湾媒体惊曝，王永庆还有第四房太太林明珠，并且生下3个孩子，分别是罗雪贞、罗文源及罗雪映三姐弟。王永庆过世后，罗氏姐弟公开要求认祖归宗。虽然王永庆的子女均拒绝进行DNA检测，但是台北地院曾传讯罗家姐弟母亲林明珠的亲友、罗文源的表哥等人作证，他们都证明，林明珠曾与王永庆在台北同居，并生下3个小孩，小孩名字也是王永庆照家族辈分取的，男名“文”，女名“雪”。罗文源三姐弟提供的一段录音也起了关键作用，内容是王

7、永庆二房长女王贵云曾和罗家姐弟见面。2011年4月19日，罗家姐弟的身份终于获台北“地方法院”的承认，虽然王贵云表示要“上诉”，但事实上，这一结果王家子女都不感到意外。2008年11月，王永庆辞世一个月，罗家三姐弟召开记者会要求认祖归宗。据当时一位参会的记者说，很多人当场就觉得罗文源和王永庆年轻时实在太像了。也有与王家关系密切的人透露，王家在协商王永庆遗产分配时，就已讨论过罗家姐弟部分。如果法院确定罗家姐弟身