浅议企业内部经济责任审计风险防范

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1、浅议企业内部经济责任审计风险防范浅议企业内部经济责任审计风险防范摘要：由于受到企业内部组织机制、干部管理机制的影响，导致审计人员的业务索质和职业技能很难适应企业内部管理不断精细化的需要，企业内部经济责任审计的风险也越来越大，因此只有不断完善企业内部各项审计制度，规范审计流程，提高审计人员的业务技能，才能降低企业内部经济责任审计风险。关键词：内部审计；企业；管理机制中图分类号:F239.47文献标识码:A文章编号:1674-7712(2013)24-0000-01根据《内部审计基本准则》规定，内部审计就是指组织内部的一种独

2、立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。一、企业内部经济责任审计的内容(-)任职期间企业资产、负债、权益和损益的真实性、合规性通过必耍的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。(-)任职期间有关经营活动和重大经营决策情况主要审查任期内重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用等是否经过集体讨论，

3、是否通过可行性分析及专家论证，有无未经集体讨论，擅自决策造成损失浪费、国有资产严重流失等重大经济问题，分清被审计领导干部应负的直接责任和主管责任。(三)任职期间本人及所在单位执行国家有关财经法规及相关规章制度情况主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环等违规违纪情况。（四）党风廉政建设履行情况身正则令行，身不正则令不止。在廉政建设中是否始终坚持高标准、严要求，率先垂范，以身作则，增强组织纪律观念，自觉接受组织监督和班子成员监督，

4、接受群众监督。二、企业内部经济责任审计风险特点（-）与常规审计相比，经济责任审计的风险更大由于经济责任审计的结果将作为企业领导人员考核、提拨任用的依据，因此一旦审计人员发表了不当、失真或有失公允的审计结论，就会直接影响到企业内部干部队伍管理的公正、公平和有效性，甚至可能造成不可估量的损失。（-）企业内部审计组织机制是否健全影响着审计风险根据《内部审计准则》第二章第八条规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性。但在现有的企业管理机制下，很难保证内部审计机构的独立性。机制不同，审计报告的质量就可能不一样，审计机构是属于完

5、全派驻制的，则能完全独立于被审计单位（部门），能够发表客观、公正的审计意见和建议；如属于内设机构，则要受到企业内部上级、同级部门的影响，从而很难保证审计结论的客观公正性。（三）企业内部人力资源管理机制不完善全给经济责任审计带來不一样的风险审计人员也是企业的一名员工，也会在各部门Z间进行工作流动,审计人员在审计过程中或多或少会考虑被审计对象今后有可能对审计人员的职业发展产生的影响，这些都会对审计人员能否发表客观公正的审计结论产生一定的影响。（四）企业负责人对内部审计的重视程度不同，审计风险就不同既然是企业内部经济责任审计，

6、则肯定是要按照内部审计机构制定的审计计划或者根据单位领导的临时性安排去开展工作，编制的审计计划能否得到单位领导的认可或者支持，能否得到被审计单位以及其他相关部门的积极配合，能否保证审计工作能够顺利开展，这一切皆与企业领导能否给子积极主动地支持是分不开的。（五）审计人员的业务技能不足，导致审计风险增大随着被审计单位信息化应用水平不断提升，管理更趋于精细化、扁平化，这就要求我们审计人员要能够及时适应这一形势发展的需要,不断加强学习，提升自己的专业素质和业务技能，从而降低在审计过程中的审计风险。三、如何防范企业内部经济责任审计

7、的风险（-）完善内部经济责任审计各项规章制度规章制度是开展经济责任审计的行为准则，是明确审计部门和被审计单位（个人）责任和义务的依据，只要审计机构和审计人员能够严格按照审计规章制度开展审计工作，就可以降低审计风险。另外，要进一步明确企业内部开展经济责任的重要性和必要性。要以规章制度的形式将开展经济责任审计纳入到企业的日常管理中，并作为上级企业负责人的一项考核制度，从而为企业内部审计机构更好地展开经济责任审计工作提供条件。（二）提高审计机构和审计人员的地位我们要建立有效的公司法人治理结构，就必需要考虑公司内部审计监督机制的

8、建立及其在公司治理结构中的地位。大量的研究表明，内部审计能对公司治理产牛积极影响。在规范运作的企业，可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，能够独立客观地开展工作。（三）严格审计程序。审计程序是确保审计行为合法，审计质量可靠的前提。在审计程序上，需注意以下环节：经上级人事部门确