流动负债练习2

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1、1、A股份有限公司于20X7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共il-120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的木金到期后一次归述；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息吋：借：财务费用800贷：应付利息8002月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息1600贷：银行存款2400第二、三季度的会计处理同上。（4）10月

2、1F1偿还银行借款本金时：借：短期借款120000贷：银行存款120000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1目，8月未Z前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款120000应付利息1600贷：银行存款1216002、例：20X8年6月，正大公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1000万元，生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。借：生产成本100

3、00000制造费用管理费用销售费用200000036000001000000在建工程2200000研发支岀一一资本化支出1200000贷：应付职工薪酬——工资20000000根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据20X7年实际发生的职工福利费情况，公司预计20X8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%,职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工

4、教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合资木化的条件。借：生产成本2400000制造费用480000管理费用864000销售费用24000在建工程528000研发支出——资本化支出288000贷：应付职工薪酬——社会保险费4800000借：生产成本1050000制造费用210000管理费用378000销售费用105000在建工程231000研发支出——资木化支出126000贷：应付职工薪酬——住房公积金2100000借：生产成木1050000制造费用210000管理费用378000销售费用105000在建工程231000研发支出——资本化支出126

5、000贷：应付职工薪酬一一住房公积金2100000借：生产成本200000制造费用40000管理费用72000销售费用20000在建工程440000研发支出——资本化支出24000贷：应付职工薪酬一一职工福利400000借：生产成木200000制造费用40000管理费用72000销售费用20000在建工程44000研发支出——资木化支出24000贷：应付职工薪酬——工会经费400000借：生产成本150000制造费用30000管理费用54000销售费用15000在建工程33000研发支出——资本化支岀18000贷：应付职工薪酬——职工教育经费300000也可将

6、上述处理合并如下：应计入生产成木的职工薪酬金额二1000+1000X(10%+12%+2%+10・5%+2%+2%+1・5%）=1400（万元）应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200X（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=280（万元）应计入管理费用的职工薪酬金额二360+360X（10%+12%+2%+10・5%+2%+2%+1・5%）=504（万元）应计入销售费用的职工薪酬金额二100+100X（10%+12%+2%+10・5%+2%+2%+1・5%）二140（万元）应计入在建工程成木的职工薪酬金额二220+220X（10%+1

7、2%+2%+10・5%+2%+2%+1・5%）=308（万元）应计入无形资产成本的职工薪酬金额二120+120X（10%+12%+2%+10・5%+2%+2%+1・5%）=168（万元）借：生产成本14000000制造费用800000管理费用040000销售费用400000在建工程080000研发支出——资本化支出680000贷：应付职工薪酬一一工资20000000职工礼1利400000-社会保险费4800000-住房公积金2100000-工会经费400000-职工教育经费300000假定7刀2日发放6刀份工资。（1）捉现:借：库存现金20000000贷：银行

8、存款20000000（2）发放：借：应