个人所得税习题及答案

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1、一．某在我国无住所的外籍人员2011年5月3日来华工作，2012年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2011年和2012年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。注意：　　1.对在中国境内无住所的个人，以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。　　2.对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。　　3.个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得

2、税的纳税人【例题·单选题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2012年3月办理了内部退养手续，当月领取工资3800元和一次性补偿收入80000元。王某3月份应缴纳个人所得税（　）。A.2409元　　B.7925元　　C.8030元　　D.22630元【答案】B【答案解析】　　（1）按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：80000/40=2000元　　（2）与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率：2000+3800-3500＝2300元，适用税率为10%，速算扣除数105。　　（3）

3、将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率征收个人所得税。　　应纳税额＝（80000+3800-3500）×10%-105＝7925（元）。下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（）。A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【答案】AC下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.外部董事的董事费收入B.个人兼职收入

4、C.教师受聘给企业讲座取得的收入D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入【答案】ABCD下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入【答案】ABD以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有（）。A.个人购买上市公司股票得到的股利分红B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车D.单位经批准向个人集资支付的集资利息【答案

5、】ACD以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。A.个人转让债券取得的所得B.个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得【答案】ABC下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（　）　　A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入　　B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入　　C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金　　D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费【答案】CD【答案解析】选项AB应按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税。下列

6、稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（　）　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬　　B.同一作品再版取得的稿酬　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬　　【答案】ACD【答案解析】同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税，因此，B选项错误。张某承揽一项房屋装潢工程，工程3个月完工。房主第一个月支付给张某10000元，第二个月支付15000元，第三个月支付30000元。计算张某应纳个人所得税【答案】　　适用税目：劳务报酬所得　　次数的规定：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。　　应纳税所得额＝（10

7、000+15000+30000）×（1－20%）＝44000（元）　　应纳税所得额超过20000元，适用加成征收办法。　　应纳税额＝44000×30%－2000＝11200（元）中国公民孙某系自由职业者，2010年出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。　　要求：计算该公民应交个人所得税。【答案】出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：　　①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000＋10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝6720（元）