跨地区汇总缴纳企业所得税问题剖析-最终版

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1、跨地区汇总缴纳企业所得税问题剖析摘要：随着区域经济的迅速发展与企业集团的日益壮大，汇总纳税己成为一项重要的税收管理制度"我国在1994年进行税制改革,在企业所得税管理领域使用了汇总纳税的办法。由于这种办法允许所属机构盈亏相抵后缴纳所得税，减少了汇总企业的应纳税额，因而汇总纳税的作用是应当予以肯定的。但从近几年税收征管实践看，汇总纳税方式的实施给税收征管部门的征管工作带来了一些问题，汇总合并纳税企业的监管也一直是所得税管理的薄弱环节。《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例于2008年1月1日开始实施，对跨地区经营的企业集团总分支机构的企业所得税征纳方法作出了新的规定，采取统一计算、分级管理、

2、就地预缴、汇总清算的企业所得税征收管理办法，汇总纳税方式的普遍实施带来了一系列税收征管和税收分配方面的问题。新企业所得税法以法人为纳税主体，汇总纳税的范围进一步扩大，汇总纳税制度的走向和管理趋势己成为一个亚待明确与深入研究的重大问题。因此本文主要介绍我国现行的企业所得税法中总分机构汇总纳税政策，并对这些基本政策给予了分析和解读，行文中不乏具体的案例，从而能更好更形象具体的把现行政策的实施方法展现在读者面前，为的是能从实际情况出发找出现行政策的缺点及不完善之处，从而能够针对这些不足提出一些改善的建议。关键词：跨地区；汇总纳税；企业所得税；对策1引言1.1研究背景及研究意义随着区域经济的迅速发展与

3、企业集团的日益壮大，汇总纳税已成为一项重要的税收管理制度。我国自1994年税制改革以来，就在企业所得税管理领域使用了汇总纳税的办法，即对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业所得集中缴纳所得税的一种税收征收办法。由于这种办法允许所属机构盈亏相抵后缴纳所得税，减少了汇总企业的应纳税额，其实质就是给予汇总纳税企业的一种税收优惠，有利于提高企业的市场竞争力，促进集团化发展，因而从发展的角度看，汇总纳税的作用是应当予以肯定的。但从近几年税收征管实践看，汇总纳税方式的实施给税收征管部门的征管工作带来了一些问题，比如税收征管难度的加大，税收横向分配问题的矛盾进一步加

4、深，汇总纳税企业的监管也一直是所得税管理的薄弱环节。现行企业所得税法以法人为纳税主体，汇总纳税的范围进一步扩大，汇总纳税制度的走向和管理趋势己成为一个函待明确与深入研究的重大问题。《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例于2008年1月1日实施以来，为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，解决法人所得税制下总分机构所得税跨区分配问题，国家税务总局下发了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发(2008)28号)，并利用信息化手段新开发了《汇总纳税企业所得税信息管理系统》，搭建了跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的政策平台。《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法

5、》中明确规定，对跨地区经营企业集团和汇总纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的企业所得税征收管理办法，在坚持科学化、精细化管理原则的基础上，从专业化管理的角度出发，如何加强各级税务部门之间的协调和联系，并进一步规范对全国性集团企业及大规模汇总纳税企业的税收管理，确保企业经济与税收同时有序而健康的运行己经成为税务部门强化税收管理的又一个工作重心。尽管《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的出台进一步规范了企业所得税框架下总分机构汇总纳税的征管、监督以及税收收入的分配等相关问题，但在实践中，仍然出现了很多不足，比如征管程序的复杂、征管信息的不足、税收收入与税源的背

6、离所引发的地区间收入分配不平衡的问题等等。因此，本文的目的旨在通过对现行企业所得税法的政策解读与实践操作的案例分析，来进一步加强对现行企业所得税法框架下总分机构汇总纳税问题的理解与掌握，同时通过分析《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》在实际操作中的应用来发现其在实施过程中给纳税人的经济活动及税收征管部门的征管活动带来的不便与不合理之处，进而针对这些问题提出改善的建议和构想，以引起相关政策制定者与实施者的关注，从而能通过立法或完善现行法律、行政法规、部门规章及相关配套措施来解决这些问题，为我国企业所得税法的顺利实施营造良好的政策环境。1.2研究思路和研究方法1.2.1研究思路本文研究

7、思路主要包括研究背景与研究意义以及本文的创新点与不足，介绍了我国企业所得税总分机构汇总纳税管理制度的制定依据。对我国现行企业所得税汇总纳税制度进行分析，分析在企业所得税法中总机构与分支机构就地分期预缴企业所得税的若干具体规定。根据企业所得税法在实践中的实施情况来分析现行税法存在的问题，阐述了完善我国汇总纳税管理的建议，其中包括对国外实践经验的借鉴，进而根据我国汇总纳税管理办法实施过程中存在的问题提