独立董事辞职、公司内控缺陷及财务报告质量

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5、Supervisor:Prof.ShangZhaoyanSchoolofAccountingShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_120200_11045632016100280_LW硕士学位论文独立董事辞职、公司内控缺陷及财务报告质量作者姓名：扈唤申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：尚兆燕职称：副教授学科专业：审计学研究方向：审计学习时间：自2013年9月1日起至2016年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2016年6月摘要摘要

6、独立董事制度是公司内部控制结构中的一项重要的制度安排，但一直以来，由于我国独立董事的选聘及薪酬制定都是由公司的实际控制人所决定的，其难以做到独立、客观的开展工作。因此，独立董事机制在我国公司治理中的有效性一直备受质疑。同时媒体屡屡报道的独立董事辞职丑闻，使得公众开始关注其辞职行为背后所传达的信息。独立董事主动辞职行为往往表明公司内部控制存在缺陷，而内控有重大缺陷的公司其财务报告质量会有所降低。因此，研究独立董事主动辞职行为的信号传递作用对加强市场监管有重要意义。本文以2011-2013年中国A股上市公司的独立董事辞职事件为考察对象，以内部

7、控制重大缺陷、审计意见类型作为代理变量，考察了独立董事主动辞职与公司内控缺陷以及财务报告质量之间的相关关系，为监管机构建立健全独立董事责任机制提供了依据。并深入研究了不同年龄段独立董事主动辞职信号是否存在差异，扩展了对独立董事辞职行为的研究范围。实证结果显示：独立董事主动辞职与公司内部控制重大缺陷显著正相关，独立董事主动辞职的公司当年收到非标准审计意见的可能性会显著提高，这表明独立董事主动辞职确实传递出公司内控重大缺陷及财务报告质量低下的信号；进一步研究发现这种信号的强弱会因辞职独立董事的年龄不同而存在显著差异，年轻独立董事主动辞职会传递

8、公司内部控制重大缺陷更为强烈的信号，公司的财务报告质量更低。关键词：独立董事辞职；公司内控缺陷；财务报告质量i独立董事辞职、公司内控缺陷及财务报告质量AbstractIndependentdi