基于结构方程模型的审计质量评价研究

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1、硕士学位论文基于结构方程模型的审计质量评价研究ASEM-BASEDSTUDYONTHEAUDITQUALITYEVALUATION王姣哈尔滨工业大学2016年6月国内图书分类号：F239.43学校代码：10213国际图书分类号：657.633密级：公开管理学硕士学位论文基于结构方程模型的审计质量评价研究硕士研究生：王姣导师：王培欣副教授申请学位：管理学硕士学科：会计学所在单位：管理学院答辩日期：2016年6月授予学位单位：哈尔滨工业大学ClassifiedIndex:F239.43U.D.C:657.633DissertationfortheMasterDegreeinManagem

2、entASEM-BASEDSTUDYONTHEAUDITQUALITYEVALUATIONCandidate：WANGJiaoSupervisor：AssociateProf.PeixinWangAcademicDegreeAppliedfor：MasterofManagementSpeciality：AccountingAffiliation：SchoolofManagementDateofDefence：June,2016Degree-Conferring-Institution：HarbinInstituteofTechnology哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文摘要会计师事务

3、所的审计质量问题一直以来都受到资本市场投资者、监管部门、审计机构及上市公司的高度关注。当今国内外重大财务舞弊案层出不穷，诸如美国安然、施乐、世通事件以及我国的蓝田股份、银广夏、万福生科、绿大地等，这些舞弊案件都无一例外地与审计质量有关。再加上资本市场的逐渐完善，社会大众和相关监管部门对审计质量的需求越来越多，相应的对审计质量的要求也越来越高。对审计质量评价指标的研究，对投资者、相关政府部门等了解当前市场上审计质量现状，对改善和塑造优良的审计质量品牌效应具有非常深刻的理论和现实意义。本文正是基于这一背景，着重围绕审计质量的特征本质，应用一种全新的方法即结构方程模型（SEM）评价方法，进

4、行了审计质量的二阶因子分析，对我国会计师事务所的审计质量进行合理的、有效的评价。本文依据审计质量的经典定义，分析审计质量的属性特征，即审计专业性和独立性，并考虑将审计专业性与独立性作为审计质量评价模型的基本潜变量，建立相应的审计质量高阶因子评价假设模型，以中国注册会计师协会网站公布的40家会计师事务所基本信息为基础，运用结构方程模型，选取了14个观测变量，2个特征潜变量对2013年至2014年的事务所审计质量进行了模型的实证检验，为了使本文所构建的审计质量评价模型拟合优度以及评价结果具有合理性，本文接着对审计质量模型进行了适当的修正，最终得出了拟合度和内在质量检验均良好的修正模型，构

5、建了符合我国会计师事务所现状的审计质量评价模型。之后，本文采用该评价模型对两家事务所进行了应用检验，并针对评价结果从审计专业性和独立性两个角度对两家事务所的专业技术水平、规模、声誉、市场竞争、对客户的依赖程度等方面进行了分析。结果显示该评价模型不仅能够提供比较准确地审计质量评价，而且还能为投资者、债权人、政府提供比较可观的决策支持。引入结构方程模型的方法构建会计师事务所审计质量评价模型，从全新的角度科学合理地对审计质量进行分析，丰富和拓展了审计质量相关理论知识和研究思路。通过使用验证性因子分析方法，对审计质量的高阶因子效应的分析和验证为以后进一步应用全模型和多质多法模型提供了可能性。

6、关键词：审计质量；审计质量评价；结构方程模型；审计专业性；审计独立性I哈尔滨工业大学管理学硕士学位论文AbstractTheauditqualityofCPAfirmshasbeenatoptopicamongthevastnumberofinvestors,governmentagencies,auditorsandlistedcompanies.Inthiscase,thedemandforauditservicesandauditqualityisgrowing.Therehavebeenmanyfinancialfraudcasesathomeandabroad,suchas

7、Enron,Xerox,WorldComandLamshares,Yinguangxia,WanfuBiotechnology,Green-land,thesefraudcaseswithoutexceptionandauditqualityrelated.Researchonauditqualityevaluationhasgreatsignificanceforinvestors,andotherdepartmentstounderstandthest