利用非财务信息识别财务报告舞弊的实证研究

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1、学校代码１０１２５专业代码１２０２０１硕ｄｂ学位论文题目利用非财各信息识别财各报告舞弊的实证研究姓名侯韦华专业会计学研究方向财务会计所属学院会计学院指导教师张一贞二０—六年Ｈ月九日学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目利用非财务信息识别财务报告舞弊的实证研究姓名侯韦华专业会计学研究方向财务会计所属学院会计学院指导教师张一贞二〇一六年三月九日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFina

2、nce&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleTheempiricalstudyofusingnonfinancialinformationidentifyfinancialreportingfraudNameHouWeihuaMajorAccountingResearchOrientationFinancialAccoutingSchoolSchoolofAccountancyTutorZhangYizhenMarch9，2016学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈

3、交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：食鮮曰親年知处曰２〇居学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阀。本人授权山

4、西财经大学可ｙｉ？将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。＂＂（请在上方框内打Ｖ）学位论文作者签名指导教师签名；）疋－？曰期：年月２＾曰曰期：又年／月；＾曰心１（）＾山西财经大学硕士学位论文摘要随着经济的发展，中外各国上市公司财务报告舞弊的现象也层出不穷。尽管有监管机构和审计工作者的努力，但是仍然不能防止上市公司财务报告舞弊的发生，财务报告舞弊会导致

5、股价波动，打击投资者的信心，损害资本市场的效率。因此，如何识别财务报告舞弊一直是监管机构和审计工作者较为关注的问题。考虑到财务信息容易被管理层篡改，而非财务信息被管理层虚构的难度较大，且能够反映上市公司的经济活动的信息，本文希望通过研究非财务信息和财务报告舞弊的关系，构建舞弊识别模型，从而帮助监管机构识别上市公司财务报告舞弊，提高资本市场效率，减少投资者的经济损失。本文以2010-2014年沪深两市发生财务报告舞弊的非金融保险业上市公司及对照的非舞弊公司作为研究对象，首先对相关概念进行了界定，在此进出上参阅

6、了国内外学者关于舞弊动因理论、舞弊识别理论和舞弊识别模型的相关文献，归纳总结了前人用非财务信息在识别财务报告舞弊和盈余管理方面的研究成果，构建了用非财务信息识别财务报告舞弊的分析体系，选取公司经营、公司治理、经营风险、审计信息四类要素的指标为非财务信息，进行实证检验与财务报告舞弊的关系。研究结果发现：（1）代表四类变量的指标在舞弊样本和正常样本中存在显著差异。（2）相比于非舞弊公司，代表公司经营变量的资产收入变化率差异在舞弊公司中明显更大。（3）代表公司治理的股权集中度和机构持股比例在舞弊公司中显著低于非舞

7、弊公司。（4）代表经营风险的全部资产现金回收率在舞弊公司中显著低于非舞弊公司，而财务不稳定性和管理者风险偏好水平显著高于非舞弊公司。（5）代表审计信息的审计意见类型在舞弊公司中出具非标准审计意见的比例明显较多。基于上述结论，对识别财务报告舞弊提出如下建议：（1）关注公司经营业绩之间的矛盾，分析公司的经营规模信息与收入变动是否存在矛盾，以此来考虑公司进行舞弊的可能性。（2）关注上市公司的治理结构，考虑上市公司前五大股东的持股比例，以及公司是否有机构投资者持股或机构投资者持股比例的高低，对股权集中度、机构持股比

8、例过低的的企业应予以重点检查。（3）重视公司经营风1山西财经大学硕士学位论文险的信息，对于管理者风险偏好水平较高的情况，应关注企业是否近期投资风险较大的项目以及投资项目的盈利情况；检查上市公司营业利润与经营现金流量差异情况并通过计算全部资产现金回收率来判断企业产生现金的能力，综合考虑这三种因素引起的经营风险，从而识别财务报告舞弊。（4）对注册会计师出具的审计报告，若公司被出具非标准审计意见，则应提高警惕，考虑其有