简析基于非财务信息的财务舞弊识别理由综述

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1、简析基于非财务信息的财务舞弊识别理由综述基于非财务信息的财务舞弊识别理由综述论文导读：本论文是一篇关于基于非财务信息的财务舞弊识别理由综述的优秀论文范文,对正在写有关于财务论文的写有一定的参考和指导作用,文献，将文献中所建立的指标体系分为三种类型：纯财务指标、纯非财务指标和混合指标，每种类型10篇文献，总计30篇。然后，将文中经过检验后得到的对财务舞弊的总体识别率按照上述三种类型取平均值，得出表1的结果。从表1中的平均识别率可以看出，在相同识别策略的前提下，综合使用了财务指标和非财务指标的财务舞弊识别模型的识别率一、引言　　近年来，国内外的上市公司财务舞弊案件频出，而上市公司

2、对财务数据的粉饰也呈现出越来越隐蔽的特点。从近来的绿大地等财务舞弊案件可以发现，管理层大多通过操纵和修改财务报表数据来完成舞弊行为，单纯从财务信息中发现舞弊行为不能满足投资者和监管部门的需要。另外，在一些管理层舞弊的案件中并不涉及财务信息，我们必须从舞弊的行为动机入手识别舞弊理由。并且，面对复杂多变的市场环境，静态的财务信息已不能有效地预警上市公司所面对的财务、道德和法律等风险，进而提前识别出可能的舞弊风险。因此，为了改善舞弊识别的效果，维护资本市场的健康秩序，研究者们更多地将目光投向非财务信息的应用上。然而，财务信息和非财务信息在识别财务舞弊上有各自的优势，如何更有效地使用

3、它们，并结合数据挖掘等计算机领域的手段和策略，将成为未来亟需解决的理由。　　二、国内外非财务信息概念与应用综述　　由于国外研究者对非财务信息的研究侧重点不同，至今对非财务信息尚无一个统一的定义，而非财务信息包含的内容也是各不相同。笔者在整理国内外相关文献的基础上，发现对非财务信息的研究主要从以下方面进行：　　（一）披露与否的角度美国财务会计准则委员会（FASB）从财务信息披露的角度规定，只有符合可定义性、可计量性、相关性和可靠性的项目才能予以确认进入报表；而那些不满足条件被排斥在会计报表之外的反映公司经营活动的信息就可以定义为非财务信息。FASB在《改善企业财务报告：透视日益

4、增加的自愿披露》的报告中指出，企业自愿披露的非财务信息应该包括：业务数据及其分析，前瞻性信息，管理层和股东信息，公司背景信息，未确认的无形资产等等。而中国证监会在《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号》中规定，除了财务信息，上市公司还应披露涉及重要提示及目录，公司基本情况简介，股东变动及股东情况，董事、监事等高级管理人员和员工情况，公司治理结构，股东大会情况简介，董事会、监事会报告，重大诉讼和仲裁等重要事项的非财务信息。从上述规定和报告可以看出，各国对上市公司非财务信息披露与否和披露的内容做了一定的强制性的要求，同时也鼓励上市公司自愿对其他非财务信息进行披露。　　国

5、内学者对非财务信息披露内容进行了阐述，大致内容都相同，但是对于会计政策选择、社会责任、持续发展及反映核心竞争力等无法量化的信息是否纳入非财务信息披露存在分歧（耿黎，2008）。借鉴Meek（1995）对欧洲上市公司自愿披露的非财务信息的研究，本文认为上市公司应该更加重视对描述性和可以量化的非财务信息的披露。　　（二）应用于公司业绩评价最早RobertS.Kaplan和DavidPNor　　ton在对平衡计分卡的论述中提到：非财务信息是财务信息的先导性指标，是阐述财务成果形成过程的信息。因此，基于委托理由对公司管理层进行业绩评价时，综合使用财务信息和非财务信息能提供更直接、更及

6、时的关于管理者努力程度的反馈信息（Baruaetal.1995）；在解决了非财务信息的可靠性和计量性理由后，融合非财务指标和财务指标的综合业绩评价策略是当前最有效的业绩评价策略（徐薇华，2011）。　　（三）应用于财务危机预警Albrecht（2004）提出财务危机预警信号可以从管理层面、关系层面、组织结构和行业层面等非财务方面进行识别，而黄世忠、黄京菁（2004）对这六个层面进行了进一步的细分。对于不能直接量化的非财务信息，万希宁等（2007）构建了财务危机模糊预警模型，结合定量和定性的策略，从影响企业偿债能力、营运能力、盈利能力、内部制约等方面建立非财务指标体系，应用多级

7、模糊综合评判法对财务风险因素进行定量化评价，对定性的非财务指标采用模糊统计。　　综合上述观点以及其他研究，本文将非财务信息划分为广义上的和狭义上的。广义上的非财务信息是相对于财务信息而言的，是指独立于财务报表之外的关于上市公司内部制约与外部环境的所有信息；而狭义上的非财务信息是相对于应用领域而言的，是指可以量化，并且能够反映上市公司特定经营事项的非财务信息。　　三、国内外非财务信息财务舞弊识别综述　　（一）财务舞弊识别应用非财务信息的必要性综合国内外的研究，可以看出非财务信息已经被研究者广泛应用到对上市