资源描述：
《非财务信息在财务报表舞弊识别中的应用研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、非财务信息在财务报表舞弊识别中的应用研究-->第一章绪论第一章绪论 非财务信息在财务报表舞弊识别中的应用研究-->第一章绪论第一章绪论自从财务报表成为上市企业向外界的各利益相关者传递讯号的媒介,与之而来的财务舞弊现象便频频浮出水面,而今更是有愈演愈烈的的趋向。全世界资本市场屡屡受到财务报表舞弊丑闻的袭击,如安然、世通、施乐、朗讯等多家著名大规模企业纷纷卷入其中,且其舞弊涉及的额度屡次刷新记录。而在国内,由最初的深圳原野、长城机电、海南新华三大财务舞弊案到随后的琼民源、达尔曼及银广夏的虚幻神话,再到后来的四川
2、长虹财务门、张裕的六年假、兰州三毛实业,我国资本市场的财务舞弊事件也层出不穷、丑闻迭起。而这些被揭露的事件仅仅是冰山的一角,可能还有更多舞弊公司的舞弊行为尚未被发现。舞弊一旦发生,其产生的错误信息将误导各类信息使用者,致使各市场行为主体甚至国家决策机构作出错误的投融资等决策,严重破坏市场的运行机制,侵害国家财锋法律法规和会计制度的严肃性,扰乱社会经济次序。此背景下,相关财务舞弊问题的研究逐步成为会计审计实务界和学术界共同关注、亟待解决的核心课题。近年来,我国财会界、经济界对财务舞弊的形成机制及相应的治理措施从
3、多个层面进行了分析研究,并提出了多种应对方法,但结果却仍不尽如人意。据相关数据资料统计,由2011年1月至2013年3月,仅两年时间,中国证监会公告了多达116份处罚决定,平均每个月便曝出4.2起舞弊事件。其中仅2012年12月就_出了8起舞弊事件,其后次年1月份又曝出6起。因而可知,我国提出的多种应对舞弊的措施并未能有效地遏制舞弊现象。治理财务报表舞弊并非能一職而就,实是一项长期的系统性工程,需各主体各方面的共同配合和努力:审计准则、会计准则和相关法律法规的完善、上市企业治理的完善、政府机构对企业的评价体系
4、的改进、审计师职业能力及执业素质的提高等等。因此,对于众多财务报表使用者来说,当前相对实际可行的办法便是寻觅有效的舞弊瓶别手段,以高效地识别出虚假的财务报表,尽可能地减少损失。........1.2.研究框架及内容本文通过对非财务信息概念及内容作系统梳理,同时结合财务舞弊的相关基础理论,明确财务舞弊识别应用背景下非财务信息的内涵和外延。在梳理总结前人对非财务信息在财务预警、绩效评价等方面应用的研究成果基础上,结合对非财务信息与财务舞弊相关关系的研究,以及调研访谈和专家评分法,构建了财务报表舞弊识别应用场景下的
5、非财务信息分析体系。基于上述非财务信息分析体系,同时结合对舞弊样本的非财务信息特征分析,提取用于研究舞弊识别的有效非财务指标。利用非财务指标与财务指标之间的矛盾不一致构造变量,构建舞弊识别模型,进而探测、识别企业的舞弊的可能性。基于本论文的研究框架,每一章节的研究内容具体表述如下:第一章是绪论,-重点阐述了财务报表舞弊的研究背景、研究目的及提高舞弊识别对于国家、社会以及投资者的重要意义。同时,通过叙述财务信息对于识别舞弊作用的局限性,引出了文本主题,即非财务信息在舞弊识别场景中的应用应得到重点关注。并在本章最
6、后列出了文章的基本结构及创新之处。第二章是理论回顾及文献综述,本部分首先回顾了国内外关于财务报表舞弊的研究现状,包括财务报表舞弊的概念、舞弊动因理论、征兆理论及识别模型的发展;随后梳理归纳了非财务信息应用的相关文献,涵盖非财务信息概念的界定、非财务信息在绩效评价及财务预警中的研究应用以及非财务信息在财务舞弊识别中的应用研究现状,为本文接下来的研究提供理论基础和借鉴依据。第三是构建财务报表舞弊背景下的非财务信息分析体系,本部分基于上文对非财务信息与财务舞弊的相关关系的研究梳理,结合调研访谈及专家评分法,构建了舞
7、弊识别应用场景下的非财务信息分析体系,为下文的样本非财务指标的选取提供支撑依据,可使指标的择取更为有说服力以及针对性,从而为关于舞弊样本的实证研究恪下基础。第四章是引入非财务指标的舞弊识别的实证研究,该部分为实证研究部分,首先介绍了数据的、舞弊样本及非舞弊样本蹄选的原则及标准,同时上文的非财务信息分析体系提取了变量,并通过符号秩检验蹄选出了显著性指标,建立了Logistic回归模型,并对结果进行分析。第五章是启示建议和后续研究方向,该部分总结了全文,概括了本文的创新点,并提出了研究结果的相关应用启示,以及论文
8、的后续研究方向。.......第二章文献综述2.1.财务报表舞弊相关综述理论界于20世纪初就已开始了财务报表舞弊的研究,至今也己积累了丰富的研究成果。国外学术界对于舞弊的研究通常从定义舞弊概念入手,然后到剖析舞弊动因、探寻舞弊征兆,从理论成熟的规范式研究拓展到了对财务报表舞弊识别的实证研究。国内从20世纪末也按照这个研究轨迹开始了财务报表舞弊识别的理论及实证研究。首先,需对本研究所指财务报表舞弊的外
