支持中小企业发展的财税政策

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1、杭州精英在线系列课件http://www.jy365.net支持中小企业发展的财税政策高培勇教授中国社会科学院财政与贸易经济研究所所长我今天是命题作文，题目是支持中小企业发展的财税政策，这是一篇答卷，我得从几个题目开始做起，一个题目得需要解释。一、支持中小企业发展的财税政策的内涵什么是支持中小企业发展的财税政策？财税政策说复杂也复杂，说简单也非常简单，因为它只不过是政府收入与支出安排的政策导向。要支持中小企业的发展，体现支持的意思我们理解说是要少收钱、多给钱。只要是政府国库里有钱，能够从中小企那里在在税收上、在其他方面的收入方式上采取减收、免收，甚

2、至采取倒贴的办法，这算是一种支持。另外一种，就是在财政支出上予以特殊的支援。只要财政国库有这样一种能力和可能，面对中小企业在财政支出上进行结构性调整，多给予支持，多给钱，这就是我所理解的支持中小企业的财政税收政策，起来非常简单。二、如何实施支持中小企业发展的财税政策（一）财政税收政策上的支持问题是第二个问题，如何去实施？在财税政策上我们历来有两种选择，或两种路径，一种路径是正在使用的财政税收政策，就是面对中小企业发展的困境，面对中小企业发展的要求，如果它是一种必须满足的需求，那么在财政上可以采取种种减收、增支，或者多给钱、少收钱的办法，支持企业的发

3、展。大家已经看到最近这几个月来，当然不仅仅是支持中小企业，而且最近还有一个特殊的名称叫做小微企业，在当前这样一种非常复杂的国内外经济前景条件下，政府已经安排了一系列的支持中小企业或叫做小微企业那样的财政税收政策，而这些财政税收政策基本的作为的空间就是我所说的两件事，一个是少收钱，在税收上给予优惠，减免税费，另外一个增加各种各样的支援措施，我们说这种事情几乎已经成为常规动作，不是我们今天所讨论的主要内容。（二）财政税收制度设计层面的支持措施杭州精英在线系列课件http://www.jy365.net我想谈的是另外一层意思，就除了这种正在使用的、最常规

4、动作的财政支援的措施之外，其实还有一种更重要的事，就是财政税收制度设计层面的支持措施，那些镶嵌于财政税收制度之中的，着眼于支持中小企业发展的这样一种制度安排，我想这可能是我们今天所讨论的更为重要的内容，但是一旦触及到这样的话题的时候就会发现它很难，的确很难。当我们今天面对中小企业发展的这种要求，想方设法、千方百计想给中小企业减税并且多给一些支援的时候，请大家关注一下我们目前的财政税收制度设计的理念以及整体框架。比如第一件事，财政要想运行必须得有钱，有钱就得有个收钱的过程，请大家关注整个中国政府收钱的路径是从何而来？我告诉大家这样三组数字，一组数字，

5、2010年以全国税收收入作为100%，其中70%-75%之间是来自于间接税收，或者叫流转税，流转税什么意思？就是交税的人跟付税的人他往往不是一回事，这个道理告诉大家中国政府的收入70%以上是通过间接税或流转税收上来的，但是紧接着要问流转税是谁交纳的？肯定不像你我这样的个人身份交纳的，它只有生产经营单位，只有生产商品、或出售商品、或提供服务的那样的企业才可能去交纳，你如果注册一个公司，那么你就是间接税的交纳者，就意味着什么？70%以上的税收我们得通过企业这个路径收上来，当然，企业交纳税收之后，它会通过价格的途径，加价的办法把它扩散到经济社会层面，说这

6、是一个数字，大家能够看到的。第二个数字，同样以2010年全国税收收入作为100%，其中有92%收入来源于企业的缴纳，换言之，政府每收100块钱，直接给它交钱的人是企业，企业交的比重是多少？92%，这就是在原来间接税的基础又加上了企业交纳的所得税还有其他方面的各种收费，我们现在虽然没涉及到中小企业，但是大家已经想到了原来我们政府所花费的90%以上的钱会找企业这个对象去要，找企业这个源泉去收取，当然，同样的事情，企业交了税之后它也是要通过各种途径把它分散到我们每一个社会成员身上，但是不管怎样，当中国税收收入达到10万亿元的时候，你会想到原来的9万多亿元

7、得先从企业的口袋当中拿出来交给政府，这是一个很重要的事实。第三个数字，2010年，同样以全国税收收入作为100%，其中有98%的税收主要是企业法人的缴纳。我这里在原来92%基础上加了什么？加上了6%的个人所得税，6%是个人负担的，但是主要是通过企业法人之手交给政府的，这样说起来就很有意思，中国的整个的政府收入体系格局就是这个样子。我们的政府花钱，脑子想的第一件事找企业去收，税务部门说要给纳税人提供优质的服务，它所想到的是如何服务于企业的财务经理或者财务主管，就是交税给他的人，我们老百姓每当有各种需求的时候，比如就业的保障、供孩子上学、自己的医疗，各

8、种各样的供服加等求和，当大家提出种种要求让政府提供越来越好的供服的时候，政府想到的事情和大家必须意识到的事情，这个钱必须得