高管激励与企业税收激进度关系的研究

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1、暨南大学硕士学位论文题名（中英对照）：高管激励与企业税收激进度关系的研究ResearchonrelationbetweenIncentiveofExecutivesandCorporateTaxAggressiveness作者姓名：谢卫平指导教师姓名及学位、职称：谭跃博士教授学科、专业名称：管理学会计学学位类型：学术学位论文提交日期：2016年5月论文答辩日期：2016年6月答辩委员会主席：论文评阅人：学位授予单位和日期：独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表

2、或撰写过的研究成果，也不包含为获得暨南大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解暨南大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权暨南大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年

3、月日学位论文作者毕业后去向：工作单位：电话：通讯地址：邮编：摘要在转轨及新兴市场中，税收征管环境日益复杂，法制建设尚待完善，公司治理水平参差不齐等，企业税收激进行为趋向严重。激进的税收筹划通过损害国家税收影响了税收资源的有效配置，税收管理不断面临新风险的挑战。因此，加强对企业激进避税动机和行为的研究显得更为重要。本文研究中国上市公司的高管激励机制对企业税收激进行为的影响过程。首先研究企业高管薪酬和股权激励如何影响企业税收激进行为，在此基础上，分别从企业的产权、外部审计监督质量和外部市场化水平三个角度分析这些因素对高管激励机制作用于企业激进税收筹划行为的影响。研究发现

4、：（1）高管激励程度的提高能有效缓解企业激进的避税行为；（2）相对于国有企业，民营企业的高管激励机制能更有效地抑制高管激进的避税行为；（3）外部审计监督力量具有积极的治理作用，高质量的审计监督能使高管激励机制更有效地缓解高管代理问题；（4）市场化水平较高的地区企业高管激励机制更有效，对税收激进行为具有更大的抑制作用。研究结论说明，提高高管激励水平能够缓解高管代理问题，降低高管激进的税收行为。本文研究结论具有一定的现实指导意义：包括设计高效的高管激励机制、建设高质量的外部审计监督机制和提高地区市场化发展水平。关键词：高管激励机制，税收激进度，企业产权，外部审计，市场化

5、水平-II-AbstractInthetransitionalandemergingmarket,duetothedefectofthetaxcollectionandadministrationsystemandrelatedlawinstitutions,aswellasthelowqualityofcorporategovernance,theaggressivetaxbehaviorismoreandmoresevere.Theseaggressivetaxbehaviorswilldamagethegovernmenttaxincomeandtheeffe

6、ctivedistributionoftaxresources.Taxationmanagementfacesthechallengeofnewrisks.Therefore,itisveryimportanttostudythemotivationandbehaviorofcorporatetaxaggressive.Thispaperstudyhowtheincentiveofexecutivesinfluencethecorporatetaxaggressive,usingtheChineselistedAsharecompaniesbetween2003an

7、d2014.Specifically,wefirststudytherelationbetweentheexecutiveincentivelevelandthetaxaggressive.Thenwefurtherexplorehowthepropertyofcompany,thequalityofaudit,andthelevelofregionalmarketizationinfluencetheaboverelations,respectively.Wefindthat,first,thehigherlevelofexecutiveincentive,t