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ｈｈ１０２８５＇—＇；学号２０１３５２０２０７４例乂爭圓爲ＨＳＯＯＣＨＯＷＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ＾ｉｉＩｉｉＩＩＩｉｉＨｊ言‘。＾？画胃校预算管理中存細问题与对策研究—於Ｓ大学为例ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅｒｏｂｌｅｍｓａｎｄＣｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓｉｎｔｈｅｂｕｄｅｔｍａｎａｅｍｅｎｔｐｇｇｏｆｔｈｅＵｎｉｖｅｒｓｉｔｉｅｓＴａｋｅｔｈｅＳＵｎｉｖｅｒｓｉｔａｓａｎｅｘａｍｌｅｙｐ＇孙蕾．，研究生姓名…＾．指导教师姓名陆道平＝专业名称公共管理Ｉ．．公共政策研究、＼硏究方向＿＿、＼’所在院部政治与公共管理学院．Ｓ论文提交日期２０１６年３月Ｖ．＇；． 苏州大学学位论文独创性声明本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成粟。除文中已经往明引用的内容外，本论文不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得苏州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。游本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均己在文中明确方式标明。本人承担本声明的法律责任。论文作者签名：日期：Ｔｏｄ、、！扛－—． 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例摘要摘要在信息技术和科学技术不断发展的新世纪，高校发展面临新的局面，有着前所未有的机遇跟挑战。随着国家对高校教育重视程度的加强，教育体制改革的加深，高校规模在不断的扩大，资金来源也日趋多元化，高校特别是地方高校想要取得长远发展必须要用好用活来自各方面的教育资金。这对高校紧跟信息化的浪潮、反思自我资金运行状况、促进高校健康发展具有重要意义。首先，本文对相关文献进行了阅读与思考，确定了相对应的研究课题。列举了部分国内外专家学者在该领域的有关研究成果，确立了调研跟实例相结合的研究方法，并阐述了高校的预算管理相关理论。其次，对我国高校中的预算管理现状与问题进行相关阐述，并通过具体的实例S大学，对S大学的预算管理进行具体的情况分析，研究其存在的问题，通过实地调研以及案列研究，详细分析S大学在自我财务管理体制中存在的现状和问题，并在这些问题的基础上，对我国高校预算管理问题提出了相应的解决对策并进行了概括总结。关键词：高校预算管理信息系统绩效分析作者：孙蕾指导老师：陆道平I 英文摘要高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例ResearchontheproblemsandCountermeasuresinthebudgetmanagementoftheUniversities------TaketheSUniversityasanexampleAbstractWiththeconstantdevelopmentofinformationtechnologyandscienceandtechnologyinthenewcentury,facinganewsituationincollegesanduniversities,withunprecedentedopportunitiesandchallenges.Ascountrieseducationattachesgreatimportancetothedegreeofstrengtheningincollegesanduniversities,deepeneducationsystemreform,collegescaleisconstantlyexpanding,increasinglydiversifiedfundingsourcesalso,especiallyincollegesanduniversitiesplacewanttoachievelong-termdevelopmentofcollegesanduniversitiesmustusegoodlivingfromallsideseducationfunds.Thefundingofcollegesanduniversitiesfollowthewaveofinformatization,reflectonselfrunningstatus,promotethehealthydevelopmentofcollegesanduniversitiesisofgreatsignificance.First,thispaperdealswiththeliteraturereadingandthinking,determinethecorrespondingresearchsubject.Enumeratessomeexpertsandscholarsinthefieldofrelevantresearchresultsathomeandabroad,establishedaresearchandexampleresearchmethodofcombining,andelaboratedtheuniversitybudgetmanagementrelatedtheory.Second,thebudgetmanagementofcollegesanduniversitiesinourcountryarerelatedinthispaper,thecurrentsituationandproblems,andthroughtheconcreteinstance,SuniversitySuniversitybudgetmanagementforspecificsituationanalysis,studiesitsexistingproblems,andthroughfieldinvestigationandcasestudy,adetailedanalysisinselfSuniversitystatusandproblemsexistinginthefinancialmanagementsystem,andonthebasisoftheseproblems,theproblemofuniversitybudgetII 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例英文摘要managementofourcountryputforwardthecorrespondingcountermeasureshavebeensummarizedandsummarizedinthispaper.Keywords:universitybudgetmanagementtheinformationsystemperformanceanalysisWrittenbySunLeiSupervisedbyLuDaoPingIII 目录第一章绪论..........................................................................................................1一、问题提出及研究意义...................................................................................1二、研究综述......................................................................................................3（一）国外研究成果...................................................................................3（二）国内研究成果...................................................................................5三、研究内容......................................................................................................8四、研究方法......................................................................................................8（一）文献研究法.......................................................................................8（二）实证研究法.......................................................................................8（三）实地调查法.......................................................................................8五、研究难点及创新点.......................................................................................9第二章高校预算管理基本理论基础......................................................................10一、高校预算管理相关概念.............................................................................10（一）高校财务预算的含义......................................................................10（二）高校预算管理体制的含义..............................................................10（三）高校预算管理原则的含义..............................................................11二、公共财政理论............................................................................................11三、利益相关者理论........................................................................................13第三章我国高校预算管理发展及现状..................................................................14一、我国高等学校预算管理经历的改革历程..................................................14二、我国高等学校预算管理现状.....................................................................14（一）现行体制.........................................................................................14（二）管理模式.........................................................................................14（三）预算内容.........................................................................................15（四）预算控制.........................................................................................15（五）预算考核.........................................................................................15三、我国高校预算管理目前存在的问题..........................................................16 第四章S大学预算管理现状及问题分析...............................................................18一、S大学基本情况介绍.................................................................................18二、S大学目前预算管理基本情况..................................................................18（一）S大学目前的财务运行状况...........................................................18（二）S大学目前预算编制的主要内容...................................................19（三）S大学预算编制的流程...................................................................24（四）S大学预算编制的执行情况...........................................................24（五）高级财务平台下的预算管理模式...................................................25三、S大学预算管理存在的问题......................................................................27（一）预算编制缺乏具体依据..................................................................27（二）预算编制方法不合理......................................................................27（三）预算编制没有具体到项目进行量化分析.......................................28（四）预算具有时间的滞后性..................................................................28（五）预算执行缺乏有效的监督..............................................................29四、S大学预算管理存在问题的原因分析.......................................................29（一）高校缺乏效率的概念......................................................................29（二）高校院系之间缺乏协调和信息沟通的机制...................................29（三）实施激励机制和预算绩效考核存在一定的难度...........................29第五章高校预算管理优化的对策..........................................................................30一、建立健全预算管理制度，从思想上予以重视..........................................30二、预算编制依据要科学化、规范化.............................................................30三、加强对预算执行的监督和控制，切实保证预算的约束力和严肃性........30四、信息化形式下高校的预算新模式探讨......................................................31（一）建立以财务系统为依托的预算管理新模式...................................31（二）以教学指标和科研指标来进行预算管理绩效评估........................33结语........................................................................................................................36参考文献....................................................................................................................37致谢........................................................................................................................39 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第一章绪论第一章绪论一、问题提出及研究意义在科学技术飞速发展的二十一世纪，人才成为一个国家综合实力的重要衡量标志。随着国家对人才特别是高等教育人才的重视，培养高等教育人才的高校发展也日渐趋于优化，近年来我国经济的迅猛发展、高等教育规模的扩大、高校资金来源的多样化以及科学技术的进步，高等学校也进入了一个迅速发展的时期。表1.11999-2014年高校在校生人数和生均经费支出情况表年份在校生人数生均预算内事业费生均预算内公用经费支项目（万人)支出（万元）出（万元）1999413.47201.242962.372000556.17309.582921.232001719.16816.232613.562002903.46177.962453.4720031108.65772.582352.3620041333.55552.52298.4120051561.85375.942237.5720061738.85868.532513.3320071884.96546.042596.77200820217577.713235.8920092144.78542.33802.4920102231.89589.734362.7320112308.513877.537459.5120122391.316367.21806020132450.418121.458954.720142456.9183209025数据来源：中国2000-2015年统计年鉴以及全国教育经费执行情况统计公告由上图可以看出，国家对高等教育的投入在逐年递增，但是这些增加要远远落后于高校招生人数的增加以及高校规模的扩大。高校为了解决教育投入不足的问题，开始通过相银行申请贷款、合并周边相应院校来缓解燃眉之急，因此高校1 第一章绪论高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例普遍存在负债压力大的问题，如何用好用活现有的高校资金、提高资金的使用效率，成为各个高校反思的重中之重。预算管理可使组织资源配置更加优化，调动组织内员工工作的积极性，是促使组织效益最大化的重要条件。预算是行为执行的前提，是行为执行可行性的有力保障，这种预测和筹划有助于管理者规划、落实计划，是重要的管理工具。高校同样也需要这种管理工具。高校作为我国培养人才的重要场所，国家人文、科学研究的最前沿阵地，然而近些年来，伴随着高校扩招、教育产业化、毕业生就业困难等现象的愈演愈烈，预算管理显得更加重要。高等学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是通过货币计量来表现高校年度必须要完成的事业计划和工作任务，是高校开展日常工作、教学、研究等活动的收入和支出的依据。并且高校预算管理是高校财务管理的核心工作,直接影响到学校各项工作计划的完成情况和今后的发展方向,直接关系到高等学校各项资金的使用效率，对高等学校的事业发展有着直接重大的影响。近些年来，高等学校预算管理问题成为理论界研究的一个热点，目前高校的预算管理存在着许多不足之处。比如，对学校事业计划没有长远发展的统筹意识，导致学校在预算时没有考虑到预算的持续性和长久发展的概念；预算管理虚，资金管理松散；预算控制力度不够，指标下达时间置后；缺乏预算绩效评价体系，预算约束力不强，对部门预算工作的认识不清；预算编制不完整；不能确保实现预算与决算的真正一致等。这些问题虽然有很多人提出，也有很多人意识到，但是其难点和重点在于有没有切实的措施来解决这些问题。本文将阐明加强高校预算管理的必要性，根据当前学校的现实状况，总结了当前高校预算管理的现状以及预算管理中存在的主要问题、提出进一步加强高校预算管理的建议。2006年，随着国家《政府收支分类改革方案》的出台，我国财政预算改革取得了重大发展，高校是财政拨款的重要单位，自然也在预算管理方面取得了重大进展。但是多年的粗放式的高校预算模式已在各高校间普遍存在，传统的高校预算管理模式已经不能满足目前高校的迅猛发展之势，这在客观上要求各高校不断提高预算的精确性，向做精做全发展，灵活做好筹资管理以及现金运用，高效的使用好教育资金。预算管理作为高校财务管理的一项重要组成部分，覆盖于高校财务管理的全过程，该工作执行的好坏直接影响高等学校各项经济活动的开张的效率与结果，是学校开展工作的前提和依据。对于学校来说，资源是有限的且某2 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第一章绪论种意义上讲是稀缺，如何把有限的资源配置到学校的各项工作中，使其发挥最大的效能就势必要求高校加强预算管理工作，从源头抓起，做好全面精细的预算编制，配套完善的预算管理制度保证其落实，最终实现学校各项工作快速健康的发展。在我国，高校预算管理不仅仅关系到学校的财务管理，同时关系到国家对于整个高校资源的合理配置。通过预算管理和控制，可以从宏观上掌控学校各项工作的收支情况及进度，实时与预算目标进行对照分析，保证资金合理高效的使用；通过预算的管理与控制，加强学校内控体系的建设，进一步增强学校预算财务管理的责任。对高校预算管理的优化，有利于学校更好更活的用好学校资金，促进教学科研事业的发展，实现年度工作计划以及长期战略发展目标有着极其重要的意义。本文在如今高等教育规模扩大、教学资金增加和科学技术飞速发展的背景下，以S大学为例，研究和分析其预算管理的现状和存在问题，这有利于促进我国高校更好的完善预算管理系统、提高资源的优化配置和促进高校更好更健康的发展。二、研究综述（一）国外研究成果目前，许多国家都认识到了高等教育的重要性，不断加大对高校的教育投入。同时，在高校预算管理方面也有自己国家独到的见解和运行模式。许多国家历史比较久远，高校的发展时间比较长，因此办学实践中对预算管理了解较多，因而预算管理模式也比较发达。而且有些国家和地区经济发展迅速，市场经济发达，高校预算管理适应了市场经济的发展,与市场经济相辅相成，因此我们要借鉴这些国家和地区的高校预算管理模式，以此来促进我国预算管理模式的改革。下面以美国和澳大利亚这两个相对比较发达的国家为例，从预算管理的各个方面分析其目前主要的预算模式。美国的高等院校在学校的财务处设置预算办公室，从而确保预算的准确性，进行整个预算的管理。美国高校在编制预算的工作中，预算编制的程序非常严格。不同于中国高等院校的预算年度的时间，美国高校的开始时间是每年的七月一日，结束时间是下一年的六月一日。而当年的预算编制的时间一般从每年的四月份就开始了。由各级机构进行严格的审查，最终在六月份左右由州长进行确认。一般的预算是由建设费用的预算和经常费用的预算组成，建设性预算的参考要素为各单位的申报情况，而经常费用的预算主要考虑到学校的招生人数和每学分每小时3 第一章绪论高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例的收费情况。美国的州长及州议会在综合考虑本州的财政预算情况和州内各高校的实际情况后会进行逐级审批。在控制预算方面，各高校会专门设立相关办公室来严格控制和执行预算，与此同时，校内各部门也都设立财政专员来进行预算执行的控制。美国的高校是由民间的专门组织进行评估和监督，然后美国政府会根据评估和监督的打分情况对各学校进行拨款。高校的绩效综合情况有些是由一些代表性的杂志进行评估，比如会将绩效考核的体系按照投入和产出进行评估。主要指标包括师资、各学校之间的打分、学生评价、财政水平、毕业率等等。学校之间的评价和学术水平因为会直接影响到学生的评价和选择，因此在整个考核体系中权重是最高的，学生的选择的二级指标也包括录取率、毕业率等。师资情况的主要影响因素有教师薪酬、班级人数、最高学历教授人数及与学生人数的对比①情况等。KelliParmley,AllisonBell,HansL'Orange（2009)对美国高校的预算管理制度进行了相关的研究，在他的相关作品中指出，美国的高等教育代表了当今世界高等教育发展的最高水平,高校间的的办学模式和管理体制千差万别。在体制上来看，存在公立和私立的差别，两者的办学模式和预算模式也不尽相同。总的来说，美②国的公立大学的财务管理体制相对比较完善,尤其是预算管理方面。澳大利亚高校则有专门预算委员会负责预算编制工作，财务部只是负责实际执行工作。他们比较民主的是，数据工作学生和老师和可以参与其中。数据具有公开性，学校相关财务部门必须严格按照预算委员会审批通过的预算执行，预算可以受到全校师生的监督和举报。另外，学校对于预算执行的监管还会聘请社会上的专业会计师事务所等监督审计部门。学校在年度决算中必须详细说明本年度的实际执行收支内容、预算实际执行情况以及经费使用后对学校产生的影响，并要详细解释预算结余或赤字。学校的年度决算需由专门的审计部门进行审计。StevenW.Graham（2004)介绍了澳大利亚相关高校财务预算管理的主要特点：澳大利亚高校的预算管理工作必须先由相关工作人员组成工作小组来撰写草案,再由相关专家组成预算建议顾问委员会,委员会向分管校长和执行委员会提出年度③的及滚动发展年度预算战略目标、总体预算的财政政策以及结构等建议。澳大利亚高校在进行相关预算资金分配改革时,学院的师生人数是其最主要考虑因素，但①高校预算管理问题研究——以S大学为例王倩倩，首都经贸大学②Kelli.Parmley,Allison.Bell,Hans.L'Orange,anSPaul.Lingenfelter,2009“StatebuSgetingforhighereSucationintheuniteSstates”.SHEEO,pp.3-9.③Steven.W.Graham,2004.“BuSgetWoesinHigherESucation:ACallforLeaSership”.http://www.acaSemicleaSership.org/.Fall(4).pp.1.4 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第一章绪论是各个学院的具体情况也是其考虑因素，比如学院的绩效等，从而在各院系部门间进行资金的分配和管理，达到资源的合理配置。（二）国内研究成果赵传仁（2013)认为，部门预算改革不断发展，高校的预算管理体制已经不能满足其改革的需要，从而两者出现不协调的现象。高校的资金来源日趋多元化，当前高校财政拨款模式也不能满足高校的发展需要。“所有者缺位”等有关问题普遍存在，基于这样的基础，他提倡应建立对应的部门预算制度来适应高校预算管①理的发展。许江波（2006)指出，高校的预算管理体制需要进行改革，他在深入分析财政预算改革的特点和财政预算改革对高校财务管理的要求，根据高校财务管理的现状，采用预算软约束理论，提出对高校的财务管理进行改革，构建高校责任预算管理体系和高校新的财务管理模式，通过高校的预算改革来适应财政改革。他从建立新的高校内部财务管理模式、实行预算目标管理、科学划分预算责任中心、②建立双重责任体系和强化预算控制与绩效考核五个方面提出了了对策建议。郭银清（2006)则认为校内资金并没有得到有效的利用，针对校内预算资金在各二级院系部门间分配不民主、预算分配的透明度差、预算的执行没有相关的监管控制、预算缺乏激励机制等问题，提出必须要建立绩效预算管理模式，通过绩③效管理来提高高校的预算管理效率。刘春（2010)、认为，目前我国的财政改革不断发展，高校的预算管理必须紧跟其步伐，他从业务流程的视角，对高校财务预算的整个流程进行改进和优化，整个的流程优化步骤分为战略决策阶段、规划准备阶段、现有流程分析诊断阶段、设计优化阶段、实施阶段和评价阶段五个阶段，改进的具体方法及实施策略主要涉及预算管理组织结构的改进、校内预算和部门预算流程的联接及“一网式”预④算管理模式的设计。谢昕（2007）认为，部门预算管理并没有限制高校资金的使用，部门预算管理影响了高校办学自主权，这是一种错误的观念。法律赋予了高校在自主办学中“拟定和执行年度经费预算方案”的自主权，但不是说对部门进行预算管理影响了资金的合理分配，也不意味着影响高校的自主办学。高校部门预算的编制一方①赵传仁.高校预算管理制度问题探析[J].西部财会，2013(12).②许江波.财政预算管理改革与高校责任预算管理体系的构建[J].经济与管理研究，2006(10).③郭银清.浅谈优化高校预算管理的对策[J].经济师，2006(9).④刘春.高校财务预算管理流程改进及优化[J].浙江工业大学大学学报，2010，95 第一章绪论高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例面是为财政部门而编制的，另一方面，高校编制部门预算更是高校内部加强管理、提高高校财务管理水平的要求，因此，要加强高校的部门预算管理。刘国勇（2009）分析指出，应该要把高校的预算管理与学校的长远规划相结合，不能因预算而预算，要有长远目标，现在的高校预算编制基本是一年期，只考虑的是预算跟决算的平衡。每个高校都有自己的长期目标规划，但是在编制财政预算时却很少有综合考虑，长期目标和短期目标难以协调，综合分析原因如下：一个方面是领导者缺位，校级领导不能在预算编制初期制定指导性的规划，财务预算编制人员只是根据上年数据编制本年数据，导致预算编制每年都大同小异。另一个方面，对经营者的监督考核缺位，没有完善的绩效考核来监督预算的完成情况以及对于长期目标的监督，这样子预算就不能达到预期的目标。汪伯文（2007)认为，预算管理缺乏有效控制，资金管理存在混乱现象。高校预算管理在预算的控制和执行上都缺乏有效的监督和控制。预算管理制度在高校普遍不完善，或者有的高校预算管理制度有了一定规模但是在执行过程中却得不到严格的执行。预算内容随意更改，个院系部门私设小金库，对资金管理相当混乱，资金得不到有效运作，利用率低，这样既无法对预算资金的全部进行反映，①也不能对预算的执行情况进行反馈。李萍、郝俊梅（2007)则从收入角度来对预算进行分析，认为，预算管理中的收入信息存在很大的隐蔽性。随着时代的发展，高校的资金来源日益多元化，这样子给各个学校的收入预算统计造成了一定的难度。此外，由于其他收入来源多，或者科研项目开了收据但是由于各种原因导致收入迟迟不能在财务系统中录入，这样子使得收入统计存在一定难度。同时在预算支出方面也缺乏有效的控制，随意性强，高校的院系部门领导缺乏资金的统筹管理意识，计划性薄弱，以至于到每年开学时，学院经费就只能应付比如差旅费等基本支出，学院只能向学校提交报告，申请增加学院预算来应对日常的学院开支，预算的执行力和约束力形同虚②设。张建国（2005)分析认为，高校应该建立高校预算绩效评价体系，目前高校普遍存在预算约束力不强的问题。预算管理工作是预算正常运行的关键，也是预算能够执行的关键，但目前高校对预算执行情况普遍缺乏完整有效的预算评价体系，也没有相应的配套奖惩措施。各院系部门对资金的节约没有相应的奖励，超支也①汪伯文.高校财务管理存在的问题及其动因.财会研究,2007(3):P16-18.②李萍.高校预算管理问题再研究.财会通讯·理财版,2007（5）P44-54.6 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第一章绪论没有对应的惩罚，这就使得各部门肆意妄为，置资金使用效率于不顾，只顾眼前发展，学校财务部门也只是注重预算的收支平衡，并不会过多关注各院系的资金利用率，年初争预算、年中等追加、年末超预算的情况经常发生，资金利用率低①下，影响了资金的有效运作。赵炳（2005)指出，指标下达时间存在滞后性，这样高校预算就不能发挥其拥有的前瞻性。由于编制时间是在年初，指标下达在五月份左右，所以高校的预算根本不可能进行事前的控制；在预算执行过程中，没有相应的预算控制系统进行监督控制，预算落不到实处；在编制决算报表时，对预算执行情况的不能进行详细的分析，缺乏资金效率意识。而且通常高校预算指标的下达不是在每年的一月份，而是在每年的5、6月份，这时一半的经济业务已经发生，这就成为了一种事后预算，失去了预算编制的事前作用。高校的预算不仅要与学校的日常开支及经②济发展相关，更要与学校的长期发展目标一致。所以，如果高校预算编制的时间置后，那高校的预算就失去了其监控作用。史文硕（2008)提出，预算的编制要考虑到学校的具体情况。在预算的编制过程中，要对急需发展的项目提前安排，按轻重缓急进行考虑，支持重点项目的发展。如果有些项目当年不能编入预算，那么根据编制顺序，在第二年的预算中予以体现。各收支项目必须有合理的编制依据，不能随意设定项目的标准，在统一标准下，对学校的教学事业支出、基建支出等学校日常开支进行分配和规划，并③根据学校长远的规划有计划地对预算进行修改。吴翔宇（2005)认为，学校预算管理体系必须跟学校财务管理体制相适应。必须有强有力的预算管理监督系统及内部管理系统。制定好的校级预算执行的程度是资源优化配置的重要体现，是学校整体发展的重要保障，为此必须加强预算执行力度，对预算管理要严格化。比如，支出预算不得随意更改，必须有严格的审④批手续。二级单位要实行一支笔负责制，严格把控本单位的资金支出。对于大额资金的支出，必须严格按照预算执行，提交相关部门进行审批。杨庆英（2004)分析指出，当今随着信息化的不断发展，各高校广泛开展了会计电算化工作，这使得预算控制和监控有了强有力的技术支撑，按照年初批准的各部门的预算，在系统中对各项目数据进行初始化管理，根据数据执行情况，来①张建国.浅议高校预算管理.中国市场,2005（8）:P177-178.②赵炳.现代管理会计在高校零基预算编制中的应用研究.商业现代化,2005（10）：P11-12.③史文硕.高校预算管理中存在的问题及对策.安徽科技学院学报,2008(3)：P23-25.④吴翔宇.高等院校预算管理的探讨.大连大学学报，2005(1)：P1-2.7 第一章绪论高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例对本年预算做到大体了解，财务人员在经费不足时予以退回，严格按照经费预算①的相关项目、内容、范围审核报账，将预算管理工作落到实处。三、研究内容本文将阐明加强高校预算管理的重要性及必要性，明确高校预算管理的研究背景及意义，阐述相关国内外对此问题的研究成果，明确研究思路及方法，总结当前高校预算管理中存在的主要问题，并以S大学为例，分析其预算管理的现状和存在的问题，实地调查、数据分析，从而提出进一步加强高校预算管理的对策建议。四、研究方法本文以S大学为例，分析其预算管理的现状和存在的问题，从而提出相应的解决S大学预算管理工作问题的对策。在这个调查和研究分析的过程中，先从理论文献上进行研究，然后通过实地调查，对S大学预算管理现状及问题进行相关的调查，最后得出结论及改进措施。（一）文献研究法首先对于国内外关于高校预算管理相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国内外相关理论时态，作为该论文的理论基础。（二）实证研究法高校预算管理理论问题阐述完毕后，本文采用了规范研究的方法。以S大学为例，研究其在预算编制、预算执行、预算控制等方面的现状及存在的问题，对其进行深入的解剖。（三）实地调查法在对S大学的问题进行研究和解决的过程中，我了解了S大学财务部和其他各部门对预算管理现状的意见，并对预算相关人员以及其他教职工对财务管理系统的意见进行了总结和采纳。研究流程图：①杨庆英.我国高校财务管理改革与创新的思考.经济与管理研究，2004(2)：P34-40.8 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第一章绪论高校预算管理问题研究引言背研基框景究本架意方内结义法预算管理基本理论容构目前国内外的相关研究现状分析S大学预算管理的现状及存在的问题完善高校预算管理的优化意见案例分析调查研究结论五、研究难点及创新点课题的研究难点是，当前高校预算管理过程中存在的问题，分析其原因，并以S大学为例，实例分析其预算管理问题，提出进一步完善高校预算管理的对策建议，但是本文的重点和创新之处也主要在于此。但是由于本人毕竟不是专门从事预算管理工作的人员，没有从事这方面的经验，只是从自己所学习的知识及所了解的业务内容来研究问题，具有一定的主观性，本文没有对S大学预算管理中存在的所有问题进行充分的阐述和解决。9 第二章高校预算管理基本理论基础高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第二章高校预算管理基本理论基础一、高校预算管理相关概念高等学校的财务预算管理一般是指高等学校内的各部门通过财务预算对于校内的各项财务资源进行合理分配从而达到提高整体分配效用的目的和意义，而财务预算通常是指利用财务数字和公式对于学校下一年度的财务计划进行事前的表达。并通过这类管理活动来提高各单位的整体经济效益和管理水平。（一）高校财务预算的含义高等院校的财务预算指的是高等院校根据学校的整体发展计划和各部门之间的相互关系计划并核准出的关系到整年的计划，它不仅保证了学校的财务资源的分配和计划的整体性，也同时反映了学校的发展规划和方向，既是制度也是指引。（二）高校预算管理体制的含义高等院校的预算管理体制通常是指学校用来进行规定预算管理权责划分，以及预算管理方式的一种重要体制。这种体制会直接影响到学校财务分配的效率和有效性，是高等院校财务管理的一个极其重要的环节。我国高校的财务管理体制是既要保证统一领导，在此基础上进行集中的管理，这一制度的含义就是要学校的管理部门对于学校的财务资源进行统筹的管理，在中心领导的把控下进行分配和计划，而不是各自为战。把整个学校的财务资源作为管理的核心资源进行集中核算和分配。统一领导和分级管理的制度一般在较大的学校中实行。在确立学校各级单位的关系、强化预算管理体制安排以及校领导统筹安排的基础上，由校内各级部门各自进行分级的管理。统一领导与分级管理的关系非常重要，分级管理必须是在统一领导的基础上，不能失去方向和指导。但同时统一领导如果失去了分级的管理就会失去灵活性和因地制宜的管理。分级管理是指各部门根据学校下发的整体事业计划在核定的预算中进行管理，有利于调动各部门的主观能动性。学校拥有分配权力的各部门可以在统一领导的基础上进行各自部门的管理。但是，在该体制中，各单位也要注意不可将财务资源分散到各部门，脱离学校的整体安排。所以，分级管理也必须在学校的统一的财务业务的领导之下，最终通过管理体制的优化不仅可以激发各部门的积极性和创造性，又可以在学校的统一安排下做到整10 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第二章高校预算管理基本理论基础体的优化的宏观的调控。力争做到集中管理和分级管理结合，从而达到整体与局部的优化和均衡，这就要求对于高校财务管理体制不断优化和改进。（三）高校预算管理原则的含义我国高校预算的总原则是“收支平衡、量入为出”。第一，收入的预算编制必须以积极稳健为原则，充分利用国家给予教育发展的多方资源和政策，积极的增加收入。在预算的编制中将学校的所有收入依照相关规定全部收纳，在稳妥性上不可虚估，重复计算，充分考虑多方影响因素，来确保预算的相对科学性；第二，支出以“保证重点、统筹兼顾、勤俭节约”为原则。财务支出必须综合考虑到收入的实际情况，不可冒进，严禁赤字预算，预案项目的编制必须有客观依据，要把学校的办学方向和学科政策纳入到预算编制的考虑中，分清轻重缓急，勤俭办学，合理有效的利用财务资源，提高资源的使用效率；第三，预算的分配必须把效率放在第一位，同时要保证公平公正。要有大局观，要用长远的眼光来看待问题；第四，预算执行中要保证预算执行的刚性和严肃性，预算的执行中不可随意更改预算方案，严禁某些项目超预算或无预算，提高预算对分配控制力和执行力。二、公共财政理论资源的稀缺性是指人类社会的资源相对于需求而言是不足的，换句话说，社会可以供给的资源远远少于人类的需求。资源的稀缺性是研究公共财政的基本理论基础。而对于高校收支预算管理而言，就是需要通过提高效率、开源节流来满足收入小于支出的根本性的矛盾。公共经济学理论将社会上的产品分为两种，即公共产品和私人产品。纯粹的公共产品不会因为个人对产品的消耗对他人消费这种产品造成影响，比如治安、军队等这种公共产品，这种产品的使用不具有排斥性，不会因为其他人的使用而对别人造成影响。但在现实生活中，很难准确地区分公共产品和私人产品，准公共产品就介于公共产品跟私人产品之间，公共产品和准公共产品区分的标准就是其边际拥挤成本是否为零。边际拥挤成本为零，也就是公共产品的供应水平与消费者的数量无关，但是纯粹的公共产品一般不存在，因为受益群体的局限性，公共产品到达一定程度后就会产生限制，随着消费者的增多，消费者的消费收益就会减少，比如政府的公共汽车就是典型的例子。西方公共产品理论将高等教育定义为准公共产品。高等教育在一定程度上不11 第二章高校预算管理基本理论基础高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例具有排他性。学校的教师资源、设备资源等等不会因为某一个学生的消费影响到其他学生的消费。在达到饱和度之前，高等教育是公共产品，但一旦达到了饱和度，学校的边际成本就不再是零。每增加一个学生，就需要提供额外的教育成本。或者说，在现有的学校规模下，多增加一个学生，就会减少其他学生的消费效益。每一个理性人都追会选择自己利益最大化，都不会愿意为公共产品付费，因此一般情况下，因此只有政府通过税收的方式，将一部分社会资源集中起来，为社会提供公共产品和公共服务。政府不仅要为公众提供公共产品，也要发挥市场调节的作用，最近资源最优配置，在高校预算管理中主要研究的重点在于资源的配置效率，资源配置的“帕累托最优”，含义是在一种配置状态下，不管怎么优化配置都无法提高整体的效用值，政府发挥宏观调控的功能就在于追求帕累托最优，促进资源的更优化。公共财政理论主要是研究公共财政在市场经济中的运作方式。政府怎样发挥看不见的手来进行资源的收集，然后又怎样运用宏观调控工具进行资源的优化配置，最大程度的满足社会各方面的要求，促进国家的健康稳定发展。高等教育是准公共产品，必然依靠的是政府的拨款。政府在各个高校之间进行资源分配，才能保证各个地区的学生都有公平的受教育的机会。公平通常是一个关于收入分配的概念，可以理解为对于收入分配不均的一种调整。各个地方、各个高校的情况不尽相同，因此“效率优先、兼顾公平”是处理教育分配问题的基本准则，效率与公平问题的解决可一定程度上促进高校之间资源的优化配置，激发主观能动性、提高效率的同时兼顾到公平，避免分配不均导致的矛盾。因此各个国家都会根据国情，依据各国的政治、经济、文化采用不同模式的财政投入形式，采用不同的拨款模式。美国的高校财政拨款模式是，基础拨款和激励拨款相结合。重点支持像哈佛等知名度高、产出效率高的高校，从而有重点的推进高层次大学的发展。英国的高校财政拨款模式是，公式拨款和绩效拨款相结合。根据教学和科研绩效来确定对每个项目每个专项支出的拨款基数。目前我国高校收入的财政拨款现阶段按照高校师生人数进行生均拨款，实行“包干使用、超支不补、结余留用”的模式，这种模式的好处是，各院系不再突击花钱，避免了不必要的资源浪费，但是这种拨款方式会使得高校盲目扩大学校规模，盲目招生增加人数从而导致高校规模冗大，并且这种拨款方式是根据前一年的师生人数来作为标准，并不是根据当年学校的实际师生人数来确立，这就使得高校的资源得不到合理的配置。12 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第二章高校预算管理基本理论基础三、利益相关者理论国家的发展离不开教育，教育的发展离不开人才的培养，高等教育不仅仅是国家和高校，更牵扯到社会各行各业的发展。各行各业科技的创新都离不开高等人才的培养，因此高校应该将自身利益与社会各界利益相关者利益相结合，现在的社会，高校不仅是培养人才及科学研究，更重要的是，高校的人才代表了一个时代的精神风貌及理念传承，因此目前高校的发展模式还不能满足大众社会对其的期待。目前高校的管理思想是把自身作为一个封闭的个体去发展，只在乎内部教育从而忽视了与利益相关者的合作。高校的利益相关者有两类，一是其中的教师跟学生，他们是内部利益相关者，学生家长、用人单位、科研经费提供者、政府部门等被称为高校的外部利益相关者。这些利益相关者不仅能够给高校提供运营的基本人财物的资源，还能提供人文关怀、优惠政策等无形的资源。利益相关者对高校提出了更高的要求，高校的管理应该更加注重利益相关者的需求，建立一些维系利益相关者的组织，切实地改善与利益相关者的关系，这样才能促进高校的健康发展。13 第三章我国高校预算管理发展及现状高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第三章我国高校预算管理发展及现状一、我国高等学校预算管理经历的改革历程建国以来我国高等学校预算编制经历了三个发展阶段。第一个阶段是计划经济的产物，一直到八十年代，我国的教育经费全部由国家承包，财政拨款的收入和支出是其最主要的核算内容。第一个阶段的预算编制虽然不是很完善，但还是促进了教育事业的蓬勃发展。第二个阶段，预算由原来国家的统一调配向全面的预算模式转变。高校在改革开放后资金来源逐渐多样化，高校为了提高自身资源的利用效率，进入了高校自主编制预算的阶段，高校开始在预算收入方面考虑社会科研收入等，在预算支出方面考虑各种专项支出等，初步确立了综合财务预算的概念。第三个阶段为全面预算运行模式的开展阶段，高校财务预算开始借鉴国外模式，高校的财务运作完整规范化，在编制、执行、监督等方面都有了极大的进步。2012年12月，为了使高校的财务管理与部门预算、国库集中收付制等财政改革相适应，加强高校财务管理和监督，提高高校资金的使用效益，实施绩效考核制，财政部连同教育部共同发布新的《高等学校财务制度》。新财务制度的亮点是首次在高等学校中引进成本费用概念和修正后的权责发生制，是高等学校财务管理制度的一次重大突破。《高等学校会计制度（试行）》也进行了相应的修订，新制度在会计核算基础、会计科目、会计要素及会计核算内容上也相应进行了修正。二、我国高等学校预算管理现状（一）现行体制高校预算体制是处理高校及其下属各学院、部门财务关系制度的总称，是其预算编制、执行、决算以及实施监督的依据。在我国，高校当下所实行的预算体制是统一领导、集中管理，即是把整个学校作为预算管理的对象，二级单位在校级预算的统一领导下，实行集中管理。（二）管理模式在机构设置上，近一半高等院校没有设置预算委员会或财经委员会来组织相关的预算编制工作，仍处于由学校的财务科兼办阶段，在某种意义上说明了对预算工作的缺乏重视，也导致了所编制的预算在一定程度上缺乏广泛性和科学性；14 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第三章我国高校预算管理发展及现状预算编制方法上，“增量预算法”仍是大多数学校所选择的预算编制方法，该方法是以上一期的成本费用为基础，结合预算期的发展计划和有关影响成本因素的未来变动情况，来进行本期预算的编制，相对传统、落后，而管理水平更高的“零基预算法”并未得到广泛的使用；编制方式上，多数高校采用部分切块归口编制和财务直接汇总平衡编制，少数选用切块归口编制。（三）预算内容财务预算、业务预算、筹资预算以及资金预算是全面预算的主要内容。业务预算主要是学校教学科研等学校基本支出所进行的预算，包括学费预算、行政费用预算、薪酬预算、科研经费预算等；资本预算是高校在预算期内进行资本化支出的预算，有在建工程预算和固定资产购置预算构成；筹资预算是高校在预算期内对往期的借款进行还本付息，需要新借入的长短期借款的预算；财务预算则是上述各类预算的综合体现，通过现金流量预算，最终行成现金流量表、预计损益表、预计资产负债表等。目前大多数院校仅仅对收支进行预算，少数还能对现金进行预算，能够对收支、现金及资产负债等做到全面预算的基本没有。（四）预算控制在预算管理中，财务处对向二级部门按照师生比例、院系规模下拨包干经费，即经费总额控制，各院校也基本建立了预算管理控制制度，并通过采取有关措施，保障预算工作的正常实施，一般包括：财务支出“一支笔”制度，会计核算软件加入相关预算控制功能，可查询预算使用情况以及剩余预算，对支出进行限额管理。但是从预算执行的角度来看，高校没有完善的预算监控体系，预算执行没有受到严格的控制，高校财务预算系统不能在细节方面对预算进行控制，到财务处报账时，只要总额不超就可以通过。各二级院系部门在经费不足时也没有得到很好地管制，学校为了学院的日常运行，不得不调整其预算，对其进行相关资金支援。（五）预算考核预算考核是对预算执行效果的评价过程，是高校对预算执行相关人员的采取的一种激励约束方法，通过有关指标的考核，可以量化预算目标的完成情况，查找在预算编制环节中存在的漏洞，并在今后的预算编制中完善。对于预算执行良好的人员予以奖励，督促、激励其进一步做好预算工作。在我对相关高校的调研中发现，有一半以上的高校没有完善的预算绩效考核机制，即使有些高校开展了预算考核制度，但也并没有相应的考核指标，预算考核流于形式。15 第三章我国高校预算管理发展及现状高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例三、我国高校预算管理目前存在的问题1.高校预算管理缺乏将预算和高校长远发展相结合的思想预算管理是高校有效运作的重要工具，也是保障高校发展的重要前提。高校预算要跟学校发展目标相结合，将资源优化配置，促进学校产学研的健康运转。因此，预算管理应该是高校长远发展战略和短期发展目标的有机统一。财务预算既要满足高校短期的发展目标，又要与学校长期的规划相结合。但是目前我国多数高校预算的编制只是根据国家政策及规章制度，只看重的是当前的利益，而不是学校的长远发展，经验性的编制预算，根据预算来进行预算的编制。2.高校预算管理体制没有将财权下放给二级部门，各院系缺乏主动性高校预算体现了一个高校的规模和综合实力，其编制的好坏直接影响到该校事业发展计划和本年的年度收支状况，高校资源是否优化配置，预算管理是一个很好地体现。预算管理体制是高校资源有效配置的过程，其核心是高校财权的划分。财权配置与事权配置是相辅相成的。但是我国高校没有做到这一点，我国高校现在是将教学以及科研等事权下放到各个部门院系，但是资金分配的权利却集中在学校，使得各个学院有一种通吃大锅饭的惰性思维，这不利于发挥学院的主动性和创造性，不利于学校资源的有效配置。3.预算管理的资金存在一定的隐蔽性，小金库现象严重存在在预算管理中，高校的收入有一部分属于经营收入和其他收入。学校财政拨款收入和教育事业收入都应该在学校预算管理中体现，但院系和部门的培训收入等收入并却被各个学院私自吞没，没有在学校预算管理体系中体现。高校院系现在与社会接触不断增加，院系承办的会议、培训不断增多，这使得各个学院收入渠道越来越多。但是这些收入并没有得到学校有力的监控，资金在学校预算管理之外，如来自社会各界的捐赠收入、培训收入、和社会企业合作的科研经费收入等等，这些资金被称之为“小金库”，“小金库”的资金在各个学院中被私自利用，形成各个学院的不明资金，造成了资源的严重浪费，滋生了腐败，对学校发展带了来非常不利的影响。4.预算编制方法存在缺陷，应以往经验来进行预算的编制，没有科学的依据目前我国高校的预算是用预算编预算，也就是“增量预算法”。增量预算法以以前年度的预算为基础，运用经验来进行第二年的预算判断。运用增量预算法必须具备三个基础：一是高校的日常开支是高校正常运作的前提；二是在上年的预16 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第三章我国高校预算管理发展及现状算编制中，不存在不合理的经济业务；三是高校发展需要的资金投入、预算的增加是合理的。这种预算编制操作起来简便，但是这种方法往往没有顾及到各个学院的具体情况，每个学学院的情况不同，学院的绩效也不一样，因此这种预算方法不能将资源利用率用到最高。高校增量预算法依据的历年预算也不一定是正确无误的，每年的学校发展状况都在不停的变化，这必然会导致高校预算的不准确性。高校的这种经验判断法，也使得预算编制陷于被动，各院系部门长期形成了懒惰的思维，院系部门资金花完就坐等学校进行再次分配，资金分配通吃大锅饭，不利于调动各部门增收节支的积极性，这种编制方法存在很大局限性。5.预算执行缺乏有效的控制，预算绩效也缺乏有效的考评机制目前各高校对逐渐认识到了预算的重要性，也完善了高校预算体制。但多数高校没有预算监控体系，没有完善的预算执行控制。预算外资金跟经营收入有一大部分管理薄弱。没有有效绩效分析，预算执行控制乏力；另一方面，高校真正执行预算绩效机制的其实很少，学院即使提高资金的使用效率，严格按照预算执行也得不到奖励，而那些浪费资源的院系也没有受到惩罚。17 第四章S大学预算管理现状及问题分析高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第四章S大学预算管理现状及问题分析一、S大学基本情况介绍S大学是国家“211工程”重点建设高校、“2011计划”首批认定高校，是省属重点综合性大学，是中国最早以现代大学学科体系举办的大学。一个多世纪以来始终秉承“养天地正气，法古今完人”之校训，为国家建设与社会发展作出了重要贡献。S大学现有哲学、经济学、法学、教育学、文学、历史学、理学、工学、农学、医学、管理学、艺术学等十二大学科门类。学校设有24个学院（部），各类在校生五万余人，其中全日制本科生25993人，研究生9106人，留学生2192人。学校现设131个本科专业；48个一级学科硕士学位授权点，24个专业学位硕士点；24个一级学科博士学位授权点，1个一级学科专业学位博士点，29个博士后流动站；4个国家重点学科，1个省级重点学科，8个江苏高校优势学科，12个省级一级学科重点学科（含2个培育学科），5个江苏省重点序列学科。目前S大学以昂扬的姿态、开放的胸襟、全球的视野，顺天时、乘地利、求人和，人才强校，质量强校，文化强校，依托长三角地区雄厚的经济实力和优越的人文、地域条件，努力将学校建设成为具有学科、区域和国际化特色的国内一流、国际知名的高水平研究型大学，成为区域内高水平创新人才培养、高新技术研究、高层次①决策咨询的重要基地，引领区域经济、社会和文化的发展。二、S大学目前预算管理基本情况（一）S大学目前的财务运行状况S大学实行校长负责制，在校领导管理下，直接负责财务处的工作。S大学财务处经历了1999年的会计电算化和2006年的无现金报销两次大的改革后，财务工作取得了长足发展。目前财务工作已经走在了全国高校前列。S大学实行院系、机关等单位一级核算、二级管理体制，由财务处统一进行管理。校办企业、出版社、投资公司等法人单位等独立核算单位，实行二级核算、二级管理体制，但由财务处派工作人员到二级单位监督负责。目前财务处分设综合科、会计科、科研经费管理科、基建财务科、稽核科、专项经费管理科、预算管理科等科室，将会①引自S大学官方网站.18 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第四章S大学预算管理现状及问题分析计工作精细化，有利于保证学校规范财政收支、合理调配现在资金，提高财务工作效率，强化财务监督管理，保证各项经济活动不会偏离方向。预算管理科和科研经费管理科根据学校事业发展规划，编制综合财务计划，有步骤地把各项经费指标分配到各责任单位，各二级单位（院系、机关）按照批复的预算，在遵循财务规定的前提下管理本单位的现有资金。会计科严格按照预算管理科的预算指标进行日常的报销活动，保证了财务工作的有效运行。（二）S大学目前预算编制的主要内容1.S大学部门预算收入财政补助收入：国库系统中反映，包括:生均拨款：全日制本科生、全日制研究生，全日制留学生，列入招生计划的。离退休人员拨款。部门预算外的省财政专项拨款：指标下达在国库系统中，不含直接下拨经费的项目。主要有：2011计划经费、协同创新专项、重点学科建设、重点实验室建设、中央财政支持地方高校发展专项、品牌专业建设、教学改革与质量工程专项、师资队伍建设专项、国家助学金、国家奖学金、国库科研（206）等。上级补助收入：教育厅（事业）补助--不在国库系统中反映，包括从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。教育事业收入：是高校开展相关教学及辅助活动取得的收入，包括通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。这部分收入取得后，先反映在“应缴财政专户款”科目，财政返还后，确认收入。科研收入（不含国库科研206）：这部分收入是指高等学校开展科研及辅助活动取得的收入，包括通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科级咨询取得的收入。按学科分为：自然科学类（管理部门：科技部）和人文社会科学类（管理部门:人文社科院）；按经费来源分为纵向科研和横向科研经费。经营收入：不在国库系统中反映，包括校医院、教工食堂的收入。其他收入：不在国库系统中反映，包括捐赠收入、利息收入、房租收入、二级学院管理费收入、附属单位工资返还以及其他如博士后经费、高层次才资助、测试费收入等。本文数据主要取自S高校2015年财务决算报表、高等院校基本情况表和相关部门的内部统计报表。19 第四章S大学预算管理现状及问题分析高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例表一2011—2015年收入明细表单位：万元项目2011年2012年2013年2014年2015年总计权重财政拨款收90756.60119867.13112404.52125107.42143075.52591211.1949.03%入上级补助收12901.865649.782993.031425.40140.0023110.071.92%入事业收入60425.6476924.6186405.2592730.2297753.28414239.0034.36%其他收入33668.4235033.3034535.0835766.5031011.29170014.5914.10%经营收入1180.541861.191922.611253.77908.897127.000.59%合计198933.06239336.01238260.49256283.31272888.981205701.85100.00%160,000.00140,000.00120,000.00100,000.00财政补助收入上级补助收入80,000.00事业收入经营收入其他收入60,000.0040,000.0020,000.000.002011年2012年2013年2014年2015年图一2011-2015年收入明细趋势图20 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第四章S大学预算管理现状及问题分析近五年收入明细趋势图显示：①财政拨款收入保持了良好的增长势头，生均拨款标准从2011年的每生每年5600元逐步提高到2015年的每生每年10800元，增幅达到92.86%；②随着学校“人才强校”战略的实施，事业收入每年以不低于5%的比例稳步增长，事业收入中增长最快的科研经费收入；③学校依法通过各种渠道积极筹措教学经费，其他收入每年保持在3亿元以上的水平，为学校教学事业发展提供重要的资金补充。2.S大学部门预算支出人员经费支出：在职人员经费：基本工资、绩效工资、公积金、房贴、社会保障金。离退休人员经费：包括学校负担的离退休人员的工资、津补贴等基本支出。学生人员经费：本科生、研究生相关学生经费支出。其他人员经费：长聘人员（合同一年以上），临时工（一年以内）；抚恤金、生活补助（遗属补助）。基本支出：包括日常机构运行、教学业务费、教辅业务费（教务部、学生处、图书馆、招就处、图书馆等）、后勤保障（水、电、物业、维修、绿化、垃圾清运、食堂管理）等。专项支出（部门预算安排的专项）：包括因公出国（境）专项、学科建设及人才引进专项、设备购置专项（含图书）、宿舍维修专项、化债及待建专项：归还银行贷款本金、利息；支付工程款、科研专项（对应科研收入）以及校医院及教工食堂经营支出专项（对应经营收入）。表二2011年-2015年支出明细表项目2011年2012年2013年2014年2015年合计权重事业支出191693.92220314.35223023.52247837.41263881.591146750.7999.50%工资福利支出36671.4644218.4750491.8862024.1565426.26258832.2222.46%商品和服务支出62929.4674491.0582664.4289356.5497978.16407419.6335.35%对个人和家庭的补助28260.1350011.3553011.8046714.7656255.92234253.9620.33%对企事业单位的补贴0.000.000.000.000.000.000.00%债务利息支出9707.0311413.1010876.0011878.179642.6853516.984.64%基本建设支出9.36220.00920.000.000.001149.360.10%其他资本性支出54116.4839960.3825059.4237863.7934578.57191578.6416.62%经营支出790.331774.211463.99981.66744.705754.890.50%支出合计192484.25222088.56224487.51248819.07264626.291152505.68100.00%单位：万元21 第四章S大学预算管理现状及问题分析高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例100,000.0090,000.0080,000.0070,000.00工资福利支出60,000.00商品和服务支出对个人和家庭补助50,000.00债务利息支出基本建设支出其他资本性支出40,000.00经营支出30,000.0020,000.0010,000.000.002011年2012年2013年2014年2015年图二2011-2015年支出明细趋势图近五年支出趋势明细图显示：①商品和服务支出是S校最主要的事业支出，随着省财政对高等教育投入的逐年递增和学校承担国家级、省级科研项目不断增加，我校财政拨款和科研收入大幅增长，商品和服务支出相应增加，支出金额从2011年62929.46万元增长到2015年97978.16万元，支出占比也逐年上升，从2011年的32.69%到2015年的37.03%；②近五年来，S校人员支出（工资福利支出和对个人和家庭补助支出）稳步上升；2015年人员支出占总支出的45.98%；③其他资本性支出从2011年至2015年呈现从高回落的趋势，主要原因是S校逐年减少了房屋建筑物构建支出；④债务利息支出呈现平稳下降的趋势，主要原因是学校债务总量的减少和银行贷款利息的降低。表三2014-2015年收入支出预算安排情况表单位：万元收入支出项2015年预2014年预增减比项2015年预2014年预增减比增减额增减额目算数算数例目算数算数例一、财政一、基99622.9691011.528611.449.46%133796.20119,375.0214421.1812.08%拨款本支出收入二、人员经0.000.000.00——105343.19100,539.404803.794.78%上级费22 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第四章S大学预算管理现状及问题分析补助收入三、日常公事业65675.7551305.0014370.7528.01%28453.0118,835.629617.3951.06%用经费收入其中：二、项财政45675.7535305.0010370.7529.37%46607.5036141.5010466.0028.96%目支出专户管理资金四、因公出经营1000.001500.00-500.00-33.33%国（境）47.5047.500.000.00%收入专项五、附属汽车购单位0.000.000.00——0.0018.00-18.00-100.00%置专项上缴收入六、人才引其他15104.9913200.001904.9914.43%5000.003,000.002000.0066.67%进专项收入化债及待建专19760.0017,076.002684.0015.72%项科研20000.0016,000.004000.0025.00%专项设备购1800.000.001800.00——置专项三、经1000.001,500.00-500.00-33.33%营支出合合181403.70157016.5224387.1815.53%181403.70157,016.5224387.1815.53%计计数据显示，S大学2015年部门预算收入预算数较上年增加24387.18万元，增长15.53%，其中：①财政拨款收入较上年预算增加8611.44万元，增长9.46%，主要为2015年省属高校生均基本拨款标准在2014年10000元的基础上提高800元；②事业收入较上年预算增加14370.75万元，增长28.01%，主要为从2014年起国家全面实行研究生教育收费制度所致；③经营收入较上年预算减少500万元，减少33.33%，主要为学校进一步深化后勤社会化改革，实现了管办分离、购买服务。2015年部门预算支出预算较上年增加24387.18万元，增长15.53%，其中：①基本支出中日常公用经费预算较上年增加9617.39万元，增长51.06%，主要为维修费、一般材料费、差旅费等支出预算增加；②项目支出中人才引进预算较上年增加2000万元，增长66.67%，科研专项预算较上年增加4000万元，增长25.00%，主要为学校积极推进人才、教学、科研、学科等协同提升和融合发展战略，增大相关经费的投入。23 第四章S大学预算管理现状及问题分析高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例预算收入主要来自于财政拨款收入，且逐年递增，事业收入也占很大比重，这两大收入是S大学收入的主要来源。预算支出主要是基本支出，包括在职人员支出和日常公用支出，同时应该注意的是，科研支出也占了很大一部分比重。（三）S大学预算编制的流程S大学采用“二上二下”的预算管理模式，S校向上级财政部门上报预算称之为“上”，上级财政部门向S校下达预算称之为“下”。这种编制模式体现了预算编制部门跟上级财政部门之间的交流沟通，S校向上级财政部门提供本校的师生人数等相关信息，财政部门向其下达预算指标，S校根据预算指标重新编制报表，上级财政部门下达最终预算。具体表现为：S校内各个院系、部门根据年度工作计划内容为依据进行预算，并按照本院系日常公用支出、设备购置支出、基本建设支出等进行分类估计，院系开会对提交的预算方案进行讨论、修改，最终将编制好的预算草案及相关数据报送学校财务处。财务处根据院系、部门报送的预算草案汇总基本收入预算、基本支出预算，并将其报送至上级财政部门。此谓“一上”。上级财政部门对S校预算方案进行审核并下达预算控制数，此谓“一下”。S校根据预算控制数重新编制年度预算并重新上报上级财政部门，此谓“二上”。上级财政部门审核S校预算指标并下达最终预算批复数，财务处根据最终预算批复数编制具体预算执行计划并下达至各院系部门，各院系部门根据最终的预算执行来制定本部门今年的预算数，此谓“二下”。（四）S大学预算编制的执行情况S大学采用财务管理平台，严格执行制定好的预算，各二级院系部门根据自身情况，在财务处的监控下，严格按照校内预算来安排本学院一年的工作。在执行的过程中，把资金分为几大块：院系部门包干经费、本科生教学经费、研究生教学经费、奖福利特支费、专项经费、科研经费。任何项目开支都需要通过办公物资采购、实验材料采购、实验设备采购等，院系的支出都有相对应的审核手续。在项目执行过程中，如果出现特殊情况，要对预算进行变动，必须由相应的院系部门提出合理的申请，报财务处审批核准，再报校长办公室批准。S大学财务管理实行各级行政领导“一支笔”审批制度，学院一支笔要对本院到财务处报销的经济业务负责。财务处通过高级财务平台，对S大学发生的每一笔支出进行相关凭证录入，对超值项目或超预算内容退回各院系部门进行处理。在高级财务平台中，24 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第四章S大学预算管理现状及问题分析可以查询到每个项目的发生总额和各项目科目的执行情况。根据《财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知》《财政部关于推进预算绩效管理的指导意见》《江苏省财政专项资金绩效管理办法》等有关规章制度，在每年的决算中对各个部门进行详尽的分析，对能准确判断本单位预算情况并严格按照预算执行的院系部门给予表扬，对连续几年都不严格按照预算执行的部门给予批评，并在年底收回没有用完的资金，对项目余额予以回收。（五）高级财务平台下的预算管理模式S大学2006年开始跟复旦天翼合作建立了高级财务管理平台，这一方面使得该校财务处的信息化水平不断提高，在系统中就可以方便的查询相关项目信息，另一方面，院系及科研经费负责人可以通过这个平台进行网上预约报账，及时掌握本院或者本项目资金的使用情况，通过对各个模块资金的控制，达到预算管理的监控工作。高级财务平台主页示意图该平台主要有以下几个功能——高级财务查询功能、网上预约报账功能、缴费票据功能、项目经费管理。25 第四章S大学预算管理现状及问题分析高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例S大学每个部门的负责人可以通过该平台查询自己项目在本年的预约及执行情况明细，教职工可以通过高级财务平台查到自己的工资明细状况，学生缴费查询可以查询该学生是否缴费以及学院的整体缴费情况。票据管理功能将票据管理规范化，票据的领取及缴销都在系统中有明确的显示。在项目经费管理中，S大学的教职工可以查询自己名下有多少项目，并且打开一个具体的项目，还可以查询该项目自开项以来的每一笔支出明细，对于该项目的执行数，高级财务平台中也有显示。如下图所示：26 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第四章S大学预算管理现状及问题分析三、S大学预算管理存在的问题（一）预算编制缺乏具体依据S大学的收入主要是财政补助收入、上级补助收入、教育事业收入、科研收入、经营收入以及其他收入，其中，财政补助收入和教育事业收入是通过学生及老师的人数来下拨经费的，而其他收入是没有明确的指标来衡量的，无法像企业一样通过量化来衡量各部门应该下达的预算具体金额，各个学院无法预判今年会发生多少具体的日常公用支出，各个科研项目在预算编制时，无法具体判断在调研实验过程中具体的设备购置、实验耗材购置、印刷费、差旅费等，预算编制缺乏科学依据，等到科研项目结题时，才发现有的科目超支，有的科目有结余，结题时预算调整问题普遍存在，这就导致了预算形同虚设。（二）预算编制方法不合理S大学采用的是增量预算法编制预算。这种预算编制方法，就是在参考上年预算执行的基础上，结合本年学校的具体情况编制预算。这种预算编制靠的是以往的经验，从上年数据来推测本年的收支情况，实际上等于认为今年的预算收支跟去年是相同的，没有对各种开支项目进行精细化管理和科学分析。如此下去，预算套预算，使得预算与学校实际发生的支出差别越来越大，如下图：27 第四章S大学预算管理现状及问题分析高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例表四2015年收支预算执行情况表单位：万元比预算增减项目决算数预算数增减额增减比例收入272888.98181403.7091485.2850.43%一、财政拨款收入143075.5299622.9643452.5643.62%其中：政府性基金0.000.000.00——二、上级补助收入140.000.00140.00——三、事业收入97753.2865675.7532077.5348.84%其中：财政专户管理资金45675.7545675.750.000.00%四、经营收入908.891000.00-91.11-9.11%五、其他收入31011.2915104.9915906.30105.30%支出264626.29181403.7083222.5945.88%一、基本支出170011.73133796.2036215.5327.07%二、项目支出93869.8646607.5047262.35101.41%三、经营支出744.701000.00-255.30-25.53%由上图可以看出，S校2015年预算数为181403.7万元，决算数为264626.29万元，对财政拨款收入预算及其他收入预算存在很大的误差。（三）预算编制没有具体到项目进行量化分析随着S大学的不断发展、财政拨款的不断增加，高校收入来源日趋多元化，特别是科研经费的比重不断增大，但是各个老师目前只是采用经验判断来进行科研经费的预算，在高级财务管理平台进行查询跟踪预算执行情况，但是该系统还是具有局限性，财务数据仅限于部门内部知道，各级管理人员及所在的部门不能与校内其他信息共享。再者，财务平台中提供的数据有一定的延时性，教工以及学生等不能直接及时通过网络来行进相关项目的查询，存在一定的误差。第三，此平台只能对预算执行总数控制，没有相应的程序来及时分析预算的合理性，不能对该项目进行适时地反馈。（四）预算具有时间的滞后性S大学是在每年的10-11月份进行预算的上报工作，每年年底各院系包干经费等项目存在结余要收回，次年的3-4月份进行预算的下拨，在年初的这段时间，各院系普遍存在预算赤字的问题，收不抵支现象在各学院间存在，学校日常工作受到影响，也不利于学校的长远发展。28 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第四章S大学预算管理现状及问题分析（五）预算执行缺乏有效的监督S大学实行一支笔审批制度和项目经费负责人审批制度。学院一支笔只是从宏观上掌握本学院的经费开支状况，项目经费负责人也只是关注预算的编制、执行情况，对其支出的合理性和真实性不予关注。财务处人员只是看该项目是否有超支、票据是否合法，对该项目是否应开支此项目内容不予关注，对预算支出的合理性缺乏监督，各学院在年底突击性报账、造假报账来向预算靠拢的现象普遍存在。四、S大学预算管理存在问题的原因分析（一）高校缺乏效率的概念高校是非盈利的机构，它不是以利润来衡量所有经济事项的量化基础，高校预算人员在编制预算时，从主观上认为，本年预算与上一期差不多，就可以编制预算了，这种增基预算法将预算工作简单化，但是这种编制方法不能够适应环境变化的需求，年初设定的预算到了年底可能因为环境的变化产生很大的变动，并且这种将预算简单化的做法，也使得预算编制没有具体到各个项目进行量化分析，没有分析各个项目的投入产出比以及经济效率，这是高校不以经济利润为目的所产生的客观后果，也是高校主观缺乏资源优化概念、缺乏对市场灵活变动的体现。（二）高校院系之间缺乏协调和信息沟通的机制虽然说S校现在实现了财务信息化，引用了财务平台系统，但是财务平台缺乏对预算基础数据的收集，不能有一套完整的预算管理系统来进行基础数据的收集、各个项目预算指标的量化、预算执行情况的控制、预算执行的监督，各个学院间缺乏对预算的重视，认为只是形式，也缺乏协调和信息沟通机制，这使得学校财务处的预算工作不能严肃化和精细化。（三）实施激励机制和预算绩效考核存在一定的难度S校没有一套完整具体的绩效考核机制，没法对各个院系部门的预算进行科学的绩效考核，同时，预算管理好的院系部门得不到应有的奖励，对高校资金利用不充分的院系部门，学校也没有具体的措施进行惩罚，这样就使得各个学院缺乏竞争机制，缺乏对预算的重视，不利于学校资金的有效运作。29 第五章高校预算管理优化的对策高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第五章高校预算管理优化的对策一、建立健全预算管理制度，从思想上予以重视财务处要联合学校相关职能部门出台政策文件，将预算管理科学化、严肃化，增强执行预算的透明性，预算管理工作要做好，必须要有强有力的制度措施来做保障，这样预算工作才能继续下去。要针对各个院系部门的特点来制定全面的预算管理规章制度，各个学院的每项经济活动都要按照学校的预算管理制度来进行。对严格按预算管理、在增支节收方面有突出表现、执行预算情况良好的部门，学校要给予一定的奖励，对不严格按照预算执行的部门或者资源浪费严重的部门要给予批评和处罚。年底对各个学院的考核与评比，可以充分调动各级各部门预算管理的积极性，增强其增收节支的意识，使得预算逐渐透明化。二、预算编制依据要科学化、规范化高校应该按照目前部门预算改革的要求，将学校支出预算分为两部分，院系部门包干经费、本科、研究生教学业务管理费、教学实验费、实习经费是定额经费的组成部分，定额经费的下拨标准，是根据各个院系部门的师生人数以及学院的不同专业来进行核定，在定额经费充足的基础上，各个学院有自己的发展规划，学校在此基础上，会对各个学院下拨一些专项经费用于学院的发展，比如人事处的人才引进经费等。安排专项经费支出时，应该由多个部门联合核定标准，确保专款专用,在专项设置前要考察专项设置的合理性，强化专项预算的可行性论证,不能任意来决定专项的设置，减少决策失误造成的损失。各收支项目必须有合理的编制依据，收入必须按照国家相关政策法规执行，培训班收入要及时准确入账，不得私设小金库，支出要有明确的理由及严格的审批手续，预算编制要科学化，每一个部门、每一个项目的经费下拨都要有量化的依据，将预算编制量化。三、加强对预算执行的监督和控制，切实保证预算的约束力和严肃性预算的重点在预算的执行上，严格按照预算来执行才能体现预算的价值。首先必须确保预算要落实到各二级部门，各院系部门必须在预算范围内开展相关经济业务，不得有超额现象；二是财务处要对各二级单位实行监控，不得随便允许二级部门修改预算；三是财务处在年底要对各部门的预算执行情况进行总结评价，30 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第五章高校预算管理优化的对策重大经费项目由审计处、实验室与设备处等相关职能部门一起对该项目是否合理是否有效益进行考核。另外，学校教职工在每年的教代会上针对有些重大项目进行质询。总之，高校预算管理要加大对其监控的力度，确保预算管理落到实处。在预算实际执行过程中，现实及项目的变化都会导致该项目在执行过程中产生偏离性，所以，财务处在预算执行过程中要根据现实情况的变化，在系统中将预算执行数与原预算进行比较，根据切实的变化，对该项目预算进行实时调整，提高资金的使用效率，同时确保学校预算不偏离学校的事业目标。预算的调整也不能随意，要有严格的审批手续及理论分析，在没有资金来源保证的前提下一般不允许追加预算。遇特殊情况，在不可抗力下，必须调整预算时，必须按照严格的审批手续来办理。预算调整报告必须有切实的理由，由院系部门提交学校财务处，经财务处审核后，提交学校校务会进行讨论。这种对预算的层层把关制度，有利于高校财务按计划统筹合理地安排资金，提高资金的运作效率，体现预算的严肃性和约束力。四、信息化形式下高校的预算新模式探讨S大学的财务管理系统走在了全国的前列，其完善的无现金报销系统受到了兄弟院校的认同。这套系统在预算管理中也起了很大作用。我根据S校的具体情况，了解了我国普遍高校信息化模板，从而对我国高校的信息化平台提出了自己的看法，从预算管理信息化和绩效评价这两个方面提出了一些自己的建议。（一）建立以财务系统为依托的预算管理新模式目前，我国高校仍然使用电子表格来编制预算，没有一个系统的预算软件来支撑。纸质的表格不方便各部门间传阅，各个部门对信息的处理很难在校级部门间进行共享，采用财务软件编制预算，根据该校预算编制的流程，设计相关的预算管理系统，这样可以有效减少人力、财力、物力的消耗，为预算提供相关的数据基础。预算管理人员可以通过该预算管理系统对各二级院系部门的数据和信息进行统计，在此预算管理系统中体现的数据可以作为后续预算管理的基础，为预算的编制提供切实有效的数据支撑。此外各部门的预算除了必须的纸质审批表，还必须在系统中得到相关部门负责人的审核审批，这样就能在系统中对预算进行控制。其次，财务处可以将实际发生额与预算之间的偏差反馈给相关院系部门，各二级部门通过对比差异调整接下来的相关经济活动。通过预算系统执行的监督情况，可以使各部门的预算数都不能超过当年的预算总额度。一旦该项目的科目31 第五章高校预算管理优化的对策高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例比如差旅费出现超支现象，系统会出现红色警告，该项目的经办人必须履行申请增加预算额度的网上OA系统，将之提交上级部门，经财务处提交校务会讨论会通过的预算调整方案，才能真正录入系统进行追加。同时，对该部门的预算调整表格进行分析研究，财务处可以分析该部门为什么要增加预算，对该项目的实际支出内容进行分析，为以后预算的设置提供数据支撑。1.预算管理系统的内部设置预算管理系统最主要的是系统管理员对系统做最原始的设置，方便师生进行相关信息录入和查询。首先，只有该项目的负责人及被授权者才可以进入系统提取该项目的相关信息。其次，对预算进行初始设置，系统管理员对预算的初始设置主要包括对账务初始化、预算的期间、预算的科目、预算的类型以及基本要素的设置。财务初始化由系统管理员进行操作，在每年年初对系统数据进行初始化。预算科目反应的是科目的级别、科目的增加、修改以及删除。项目编码方案主要通过对项目属性进行设置，方便对不同项目进行快速搜索。预算类型是指设置不同的预算模板，每个项目性质不同，其支出的内容也不同，因此在预算类型的设置上要考虑不同项目的性质。预算基本要素主要是对该项目下达的金额、使用的文本格式等等进行的基本要素的处理。2.预算管理系统的内部运转基础数据采集是预算管理工作进行的基础。基础数据的采集主要包括师生比、资产、账务数据等一系列数据。这个基础数据采集系统能够和财务系统进行数据的共享。一是在会计科目和预算额度方面，在预算管理系统中进行设置，将其在学校财务系统中反应，通过两个系统的对接来控制科目的发生额；二是通过财务系统中生成的凭证，可以记录该项目的预算执行情况，这些数据可以同步到预算管理系统中，可以进行预算的执行与控制监督。在审批流程上，学校财务处会在开始时根据各个学院的师生人数进行定额控制，也执行“二上二下”的标准，将基础数据下发各院系部门，此谓“一下”，各院系部门根据一次下拨数据结合本院情况再次上报财务处，财务处将审核各学院的一次上报数据，并根据实际情况，将审核数据及其控制数下发给各二级单位，此谓“二下”。在预算的执行上，财务处对批准的总预算按照日常公用支出和专项支出逐级下达给各预算执行单位-二级院系部门执行。各二级单位制定具体的开支计划，严格按照预算执行，不得存在超预算的情况。财务处应严格把关，超出预算或者不合规的经济业务财务处有权32 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第五章高校预算管理优化的对策退回。同时财务处每半年将预算的实际执行情况反馈给预算执行单位及时进行预算调整，各部门根据调整好的预算来指导下半年的经纪业务的开展。年底，财务处会根据各部门预算数与执行数的对比，发现问题总结经验，在分析本年及下年情况的前提下编制下年预算。在该系统中，专项经费的负责人会对本项目进行登记、查询，一旦该项目的开支违反限额规则，系统将提示用户，要求其按照预算执行。这样，该项目负责人便可随时掌握项目的经费使用情况，确保项目中的经济业务能够按照开项时指定的预算执行。系统管理员对该项目科目金额进行设定后，一旦该项目经办人对该项目进行超出限额的预约，待财务处审核人员进行凭证录入时，系统将提示相关信息，对于超支的预约单予以退回。财务处可以通过系统中科目设定的标准，在凭证审核时随时对该项目进行反馈和监控。此外，该模块还进行了预算执行数据显示颜色的设置，这样项目负责人可以直观的看到该项目的预算执行情况。当预约数达到预算控制数的60%以下时，条纹框会显示黄色；当预约数达到80%~100%时，条纹框会显示橙色；当预约数超过预算控制总数时，条纹框会显示红色。这样，通过预算科目直观的感受预算执行情况，可以达到总账与各科目预算的双重监控。二是在预算管理系统中，各院系部门提交预算申请必须要先填写预算申请单，在预算管理OA系统中得到相关职能部门的批准，财务处才能根据审批后的单据进行账务处理，经纪业务发生，财务系统中经办人员将经济业务录入，财务人员按照实际的经济业务进行制单，凭证保存时扣减预算单据申请的预算额度，这样就实现了预算管理系统和财务系统的无缝对接，使得预算管理系统更加科学化，有了强大的数据支撑。（二）以教学指标和科研指标来进行预算管理绩效评估实行预算绩效评估是高校优化教育资源配置，促进高校健康发展的重要保障。实现预算绩效评价的中心环节是建立科学合理的绩效评价指标，高校作为非营利性机构，虽然不以盈利为目的，但还是要讲求资源的优化配置的。这样才能为国家节省资源，促进我国教育事业的健康发展。在设计高校预算绩效评价指标时考虑到三个方面。第一，指标必须具有导向性。绩效评价指标体系应该与各院系部门的发展切实相关，量化到各个学院的具体业务活动。第二，指标必须要有重要性选择。各院系部门的工作内容是不一样的，工作内容多且复杂，因此尽可能要让指标体现公平公正的原则，并尽可能对指标进行量化，这样不同院系不同部门进行绩效考评也能有统一公正的标准。第三，指标必须要有全面性。高校的运行33 第五章高校预算管理优化的对策高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例是一项很复杂很全面的经济运行活动，因此要有全面性的指标来反映高校的运行情况。教学和科研是高校最主要的两个方面，从高校培养人才出发，可把教学绩效指标列入预算绩效评价指标体系；从高校科学研究的角度出发，可以将科研绩效指标列入预算绩效评价指标体系。1.教学绩效指标教学活动是高校最基本的活动。在教学过程中，会有相关的师资力量以及教学成本的投入，从而培养出大批高层次的人才。本文从投入和产出来考虑教学活动，对教学质量进行评估。（1）投入指标教师资源：人才的培养最主要是要有优质的师资力量，教师队伍素质越高，越能提高高校的教学质量，培养出更优秀的人才，教师的数量不能多也不能少，师生比=教师人数/学生人数财务资源：财务资源投入指标是一项很重要的绩效指标。任何一项资源的投入在当今社会，最终都会反映在货币上。综合财务资源投入可以用生均事业费指标来衡量。生均事业费=（教学支出+科研支出+后勤支出+行政管理支出+其他支出）/学生人数，生均事业费反应的是一个学校的总体实力。分项财务资源投入可以用生均设备费、教职工人均经费和人员经费占总支出的比重来衡量，学校要想提高办学质量，必须在设备硬件上下成本，因此要提高学校的生均设备指标。生均设备指标的计算公式为：生均设备费=（教学支出设备费+后勤支出设备费+行政管理设备费+其他设备费支出）/学生人数。学校要想提高本校的教师质量，必须提高其教职工人均经费，教职工人均经费计算的公式为：教职工人均经费=学校总经费/教职工人数，如果人员经费占总支出的比重指标大，并且该校是在同等学校之间进行的比较，那么说明该校的资金没有得到有效的运作，资金利用效率低。人员经费的计算公式为：人员经费=（教学支出中的人员经费支出+行政管理支出中的人员经费支出+后勤支出中的人员经费支出+其他支出）/支出总额。①物质资源：高校教学的基本物质保证是物质资源的投入比重。计算机技术发展的今天，高校教学设备的信息化对教学有着重要的作用。物质资源投入可以用学校的生均语音座位数、生均图书资料数、生均教学设备台数、生均教学实验用①高校预算管理问题与研究，王倩倩，首都经贸大学34 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例第五章高校预算管理优化的对策房面积等指标来衡量。（2）产出指标高校投入大量的人力、物力和财力用于教学活动，目的在于向社会培养高素质的人才。高校产出的指标可以通过学生的知识水平和素质来衡量，而学生的素质和知识水平可以通过课程考试成绩、考试通过率、各类比赛成绩等指标来衡量。将学生素质进行相关量化处理，在绩效指标评价体系设计时选取了考试通过率指标，即：考试通过率=某科目或某等级考试成绩合格的人数/考试总人数毕业生的教学产出：同时学生能否顺利毕业、能否取得学位证、毕业后能否找到工作，这是学校产出的关键。因此衡量高校教学绩效的关键指标是学位获取率和就业率指标。2.科研绩效指标在S校目前的发展形势下，科研经费不断增多，科研成了S校的重要活动内容。科研活动也需要大量的人、财、物力的投入，但是有些科研领域投入的资源少却有很大产出，有的投入很多却不见成果，所以，科研绩效衡量有一定难度。（1）科研投入指标科研活动需要的投入主要有科研平台、科研人员、物质资源和财务资源四个方面，最终都会以价值形式体现在财务上，因此投入指标主要采用师均科研经费指标。师均科研经费支出=科研经费支出/（教学人员+科研人员）（2）科研产出指标高校的科研成果表现在很多方面，如科研著作、专利、成果转化、学术论文、科研课题资助等。学校学科能力的增强，学校长江学者计划、科学院院士的增加、科研成果的孵化等都是学校科研水平不断提高的表现。同时，在科研成果转换方面，将产学研结合，将科研成果很好地运用到生活中，产生相应的经济效益，将科研产出的指标量化，可以提高科研经费的使用效率，减少科研经费的浪费，杜绝利用科研经费大肆吃喝的现象，将科研转变成实实在在的成果。35 结语高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例结语预算管理是高校财务管理工作重要的一部分，是高校全年工作的开始，科学高效的预算管理是高校教育科研事业顺利发展的基础和有力保障。随着高等教育规模的不断扩大、社会对高等教育的需求不断增加，生产力进步带来对科研技术的投入不断加大，国家金融市场日渐成熟，高校资金来源的多样化以及信息技术的飞速发展，在客观上使得各高校财务环境更加复杂，使得预算管理改革完善势在必行，要进一步做好筹资和管理，用好用活教育资金。预算管理作为高校财务管理的一项重要的内容，由始至终伴随着高校各项工作的开展，是高等学校进行各项经济活动的前提和根据。近几年各高校招生规模不断扩大，高校有了新的发的机遇，高校自身资金来源也得到了增强，资金如何使用，如何管理，就迫切需要高校加强预算管理，使资金管理和控制与学校的事业发展相适应。本人在阅读了大量的相关学术研究著作，并对国内外相关制度进行了研究。本文总结了国内外的相关著作，以S大学为例，具体探讨S大学在预算管理中存在的问题，并且针对这些问题，对高校的预算管理提出了一些自己的建议和意见。由于知识水平存在局限，本人对高校预算管理理论及相关研究还不够全面，但我会在以后的实践中，深入研究和学习高校预算管理的知识，将理论运用到以后的工作中。36 高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例参考文献参考文献[1]赵传仁.高校预算管理制度问题探析[J].西部财会，2013(12).[2]许江波.财政预算管理改革与高校责任预算管理体系的构建[J].经济与管理研究，2006(10).[3]郭银清.浅谈优化高校预算管理的对策[J].经济师，2006(9).[4]刘春.高校财务预算管理流程改进及优化[J].浙江工业大学大学学报，2010，9[5]王卫星.高校财务运行机制构建.财会月刊,2007（3）:P155-157.[6]姚云丽.试论高校财务管理的模式.科学观察,2007（8）:P77-78.[7]崔邦焱.关于当前高校财务方面问题的思考.中国高等教育,2007（10）:P24-25.[8]姜春兰.对普通高校信贷资金风险问题的探讨.财务研究,2007（9）:P42-43.[9]汪伯文.高校财务管理存在的问题及其动因.财会研究,2007(3):P16-18.[10]张建国.浅议高校预算管理.中国市场,2005（8）:P177-178.[11]张玉双.浅论高等学校预算管理.经济师,2005（8）:P88-90.[12]李丹.论我国高等学校的预算管理.经济师,2005（16）:P33-34.[13]赵保卿.基于平衡积分卡的高校预算资金绩效审计考评指标体系研究.中国工商出版社,2008:P41-43.[14]辛晏.构建高校全面预算管理体系的设想.现代教育科学,2005（4）：P104-105.[15]赵炳.现代管理会计在高校零基预算编制中的应用研究.商业现代化,2005（10）：P11-12.[16]刘士祥.高等学校财务与审计研究.中国矿业大学出版社,2005：P148-163.[17]李萍.高校预算管理问题再研究.财会通讯·理财版,2007（5）P44-54.[18]杨明君.浅议高校财务预算管理.事业财会,2006（2）P201-224.[19]吴翔宇.高等院校预算管理的探讨.大连大学学报，2005(1)：P1-2.[20]杨庆英.我国高校财务管理改革与创新的思考.经济与管理研究，2004(2)：P34-40.[21]陈健.我国政府预算管理制度存在的问题与对策.财会研究，2004(10)：P12-16.[22]史文硕.高校预算管理中存在的问题及对策.安徽科技学院学报,2008(3)：P23-25.37 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高校预算管理中存在的问题与对策研究---以S大学为例致谢致谢研究生三年时光即将结束，经过三年的学习，我即将取得学业的硕果。在这里，我要感谢陆道平老师，这篇文章的写成，不仅是我努力的成果，更倾注了陆老师的心血。从选题、开题、初稿、修改到最后的定稿，陆老师一直在我身旁给与我极大地帮助。她的严谨治学的态度和耐心细致的作风深深感染了我，让我从心底里认真对待论文的每一个环节。在我以后的人生道路上，我会继续学习她那种勤勤恳恳工作的态度和严谨的治学作风，向她一样认真对待我的每一个学生。其次，我要感谢班主任王艳老师，在这半年里，王老师一直在生活方面给我指导和帮助，关注我论文的情况，我心里充满了感激之情。同时，我还要感谢徐春秀和段进军老师，感谢你们这几年来对我学习和生活上的帮助和关心，你们是我的良师益友；感谢金太军、潘晓珍老师，你们是真正学识渊博的学者，在我大学的学习生涯中，你们风趣幽默而又不失严谨的教课方式给我留下了深刻的印象；感谢施从美老师，您耐心细致的回答我在管理学中提出的问题，您精辟独到的见解让我受益匪浅。最后，我要感谢我的父母、姐姐和同事们，正是你们一直以来的关心、鼓励才使我不怕挫折与失败，变得更加成熟，在人生的道路上走的更远。论文的完成，是我研究生学业生活结束的标志，但同时，它又是我生活新的起点，在以后的生活中，我将继续保持乐观的心态和孜孜不倦的求学热忱，去实现人生的目标。由于本人学识有限，论文中难免会出现一些问题，敬请各位老师予以指正。孙蕾2016.339 寥ｒ就狀学硕ｄｂ学位■■＾｜（专业学位）ｍｍ瞧■苏州大学研究生院统一印制．Ｓ产：Ｓ；巧韦；与；；；；ｉｉ謹：；＂？．；：／＾．；；：＼＾
