非经常性损益与盈余管理、审计意见的相关性研究

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4、导师：李永臣教授申请学位：会计硕士专业领域：会计培养方式：全日制所在学院：经济与管理学院答辩日期：2016年3月授予学位单位：华北电力大学ClassifiedIndex:F23U.D.C:657ThesisfortheMasterDegreeCorrelationStudyontheInfrequentEarningsItemswithEarningsManagement,Auditors’OpinionCandidate：LiuZhenkunSupervisor：Prof.LiYongchenSchool：Sch

5、oolofEconomicandManagementDateofDefence：March,2016Degree-Conferring-Institution：NorthChinaElectricPowerUniversity摘要非经常性损益是一种常见的财报披露指标，在财报使用者评价公司的相关财务业绩时常常利用它来进行判断。但是非经常性损益不同于经常性损益项目它的本身会含有仅仅发生一次以及仅偶尔发生几次的特点，这会使得财务报表的使用者会得到对上市公司的财务业绩的错误认知当他们仅仅通过非经常性损益项目的相关数据来获取

6、公司的财务信息。在利润表中净利润这个项目往往是利益相关者们进行衡量公司经营状况好坏的关键指标，它直观的反映了公司的盈利状况。然而在上市公司的财务报表中非经常性损益的相关项目无论在数额上还是在性质上对公司的净利润所反映的真实财务业绩情况均有着一定程度的影响，于是只有考虑剔除非经常性损益项目的净利润才能去真正的评估上市公司的价值。因此，研究非经常性损益对于净利润的影响方式以及影响程度对公司的利益相关者是否能够对企业的持续盈利能力有着正确的经济认识并作出无误的经济决策有着重大意义。同时，外部审计师在上市公司出示财务报表时

7、也有着举足轻重的地位，我们可以看出研究外部独立审计能否鉴别上市公司利用非经常性损益进行盈余管理的行为并出具正确的审计报告也存在着一定程度的研究价值。本文通过结合2011-2014年的全部A股上市公司的相关财务数据对我国上市公司的非经常性损益项目进行系统的研究，首先本文通过采用规范研究的方法，对国内外涉及非经常性损益与盈余管理，审计意见的相关研究的文献进行回顾，其次在对相关文献回顾的基础上进行一定的归纳总结，提出了相关的理论分析与研究假设。接下来对全部A股上市公司的非经常性损益项目现状进行数据搜集和分析，并且以微利公

8、司和ST公司为例进行实证研究，观察ST公司是否有利用非经常性损益进行扭亏为盈和摘帽管理的行为。同时为了更好的了解非经常性损益项目的具体运用，选择对上市公司的非经常性损益的具体项目进行分析。其次为了研究非经常性损益与盈余管理、审计意见的相关性关系，本文在对非经常性损益及具体项目进行分析的基础上选择相应的样本建立模型。从借助SPSS软件进行相关研究的结果可以看出