行政单位内部控制建设研究——以s局为例

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1、Ｉ分类号Ｃ９３密级公开．ＵＤＣ编号《方Ａ聲硕女研《ｉ缘化讼Ａ睡目巧政单位内部控制建设研巧—总Ｓ局为例学院、中，６）公共營連学院（所专业名称公共管巧（ＭＰＡ）研巧生姓名陈静学号８２０１２０４０１０导师姓名马楚职称副教授２０１６年５月论文独创性声明及使用授权本论文是作者在导师指导下取得的研究成果。除了文中特别加标注和致谢的地方外，不存在飄窃或抄，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果袭行为一。与作者同工作的同志对本研究所做的任何贡献巧己在论文中作了明确

2、的说明并表示了谢意。），现就论文的使用对云南大学授权如下；学校有权保留本论文（含电子版也可采用影印、缩印或其他复制手段保存论文；学校有权公布论文的全部或部分内容，可Ｗ将论文用于查阅或借阅服务；学校有权向有关机构送交学位论文用于学术规范审查、社会监督或评奖；学校有权将学位论文的全部或部分内容录入■有关数据库用于检索服务。（内部或保密的论文在解密后应遵循此规定）：引伴导师签名：ｉ日期研究生签名；＿巧巧摘要＂行政单位肉部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管

3、控，。随着改革开放步伐的日趋深入，行政单位作为社会公共事务的管理主体深层次问题表现得越来越突出，如何重新定位，履行政府职能、建立健全治理结构、促进社会资源的有效利用、避免贪污和浪费、增强公共服务的公信力和执行力、更好面对社会大众对公共事务日益増长的参与和关注，需要内部控制制度保驾护航。党的十八大对深化行政体制改一革，进步加快政府职能转变提出了明确要求，这也意味着内部控制作为提高管理水平、增强风险防范能为、推动廉政建设和维护公众利益的有效工具和重要手＂一段，其体系建设和全面实施势在必行。内部控制既是行政事业单位的项重要管

4、一＂理活动，。，又是项重要的制度安排是行政事业单位治理的基石与国外相比，国内内控研究领域和成果多集中于企业等社会法人组织，我国行政单位内部控制建设普遍滞后，还未建立完善的框架体系，面临新形势的变化和新任务的要求，行政单位内部控制建设的研究不但具有理论意义更有非常现实的实践价值。笔者通过查阅相关文献资料，对国内、国外政府部口内部控制的发展阶段和结果进行了总结，整理了相关概念和理论基础，阐述了新形势下构建和Ｓ一加强行政单位内部控制的理论和现实意义，，同时局这具体案例为研究对象通过个案分析法和问卷调查法，运用五级利克特量

5、表对其内部控制五要素进行了，Ｓ局比针对性较强的调查统计。研究表明较重视内部控制系统建设，但在实际工作中仍旧存在内控意识不强、激励机制匯乏、风险评估机制有待完善、预算、会计、财产控制存在薄弱环节、信息孤岛现象突出、审计监督不到位的情况，结合Ｓ局的具体情况，笔者总结了该行政单位出现Ｗ上问题的主要原因，包括姐织障碍、制度障碍、文化障碍、执行力障碍、信息交流与沟通障碍Ｗ及监督障碍。针对目前Ｓ局在内部控制方面出现的问题，笔者从五个要素方面着手，提出改善其内部控制的可行性建议。关键词：行政单位；内部控制；ＣＯＳＯ框架理论；案例

6、研究＊国家审计署审计科研所课题组．Ｊ财经２００７政府内部控制失效溯源，５．［］，（）ＩＡｂｓｔｒａｃｔＩ打ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｖｅｉ打ｓｔｉｔｕｔｉｏ打ｓ，ｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌＫｆｅｒｓｔｏｔｈｅｐｒｏｃｅ巧ｏｆｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔａｎｄｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇｆｏｒｔｈｅｍａｎａｅｍｅｎｔｄｑ）ａｒｔｍｅｎｔｔｏｆｉｉｌｆｉｌｌｔｈｅｉｒｓｏｃｉａｌｇｒｅｓｐｏｎｓｉｂｉｌｉｔｙ，ｗｈｉｃｈｉｓｉｎｄｉｓｐｅｎｓａｂｌｅ．Ｒｅｃｅｎｔｌｙ，ａｄｍ

7、ｉｎｉｓｔｒａｔｉｖｅｉｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎｓ，ａｓｔｈｅｍａｉｎｂｏｄｍａｎａ－ｙｇｉｎｓｏｃｉａｌａｆａｉｒｓｈａｖｅｅｘｏｓｅｄｍａｎｄｅｅｒｏｏｔｅｄｒｏｂｌｅｍｓ．Ｈｏｗ化ｇ，ｐｙｐｐｒｅ－ｏｓ出ｏｎｅｏｖｅｒｎｍｅｎａｎｃｅｓａｂｓａｒｅｒｎｍｅｎｉｔｓｅｌｆｒｆｏｒｍｔｌｆｕｔｉｏｎｓｔｌｉｈｎｄｆｉｎｅｏｖｅｔｐ，ｐｇ，ｇｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，ｐｒｏｍｏｔｅｔｈｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｕｓｅｏｆｓｏｃｉａｌｒｅｓｏｕｒｃｅｓ，ｅｎｈａｎｃｅｔｈｅｃｒｅｄｉｂｉｌｉｔｙ

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