股权激励对高质量外部审计需求影响的实证研究

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1、１７学校编码：１０３分类号密级＿＿＿＿１００９学号；２０１４０５ＵＤＣ＿若此讨活Ａ令硕±学位论文股权激励对高质量外部审计需求影响的实证研究乂ｎＥｍｉｒｉｃａｌＳ化ｄｙｏｎ化ｅＩｎ打ｕｅｎｃｅｏｆＥｕｉｔＩｎｃｅｎｔｉｖｅｐｑｙｈ－ｕａｏｎ化ｅＤｅｍａｎｄ化ｒＨｉｑｌｉｔｙＥｘ化ｒｎａｌ乂ｕｄｉｔｇ赵婉竹指导教师姓名：解维敏副教授＿级学科名称：工商管理：财务管理二级学科名祿．：２０１６年１０月洽文答辩时间摘要随着现代企业所

2、有权与经营权分离，其所产生的所有者与经营者的代理冲突就一直是理论界和实务界所关注的焦点。为了使这种现代的企业制度运斤有效，就必须对管理者实施有效的激励和约束措施，股权激励和外部审计由此而生。我国从２００６年开始规范上市公司经理人股权激励计划，从那Ｗ后越来越多的上市公司开始将股权激励纳入到薪酬体系中来，我国审计。在同样的时间里市场也随着事务所脱钩改制、外资所的不断进入，监管和处罚力度的不断加大，保证了我国境内审计事务所能够提供高质量的审计服务而越加正规。资本市。场对高质量审计服务显现需求，且其需求的

3、强度与公司代理冲突相关也就是说，不论是将管理者与经营者利益绑定的股权激励机制还是外部审计这种监督机制，都是为了缓解现代企业的送种代理问题而设置的。由此我们也不禁好奇企业是否会出于节约成本的角度考虑一，在实行了经理人股权激励计划这公司治理措施的情况下，，降低其对高质量的审计的需求。具体的来说也就是我们有必要研究我国的经理人股权激励计划能否能够通过降低代理问题，从而降低一个重要特征企业对外部审计的需求。我国的股权激励计划还有，那就是有明确的法律规定上市公司实施的经理人股权激励计划必须是基于业绩考核的股

4、权激励计划一。由此我们希望进步的研究，在不同的股权激励方案中采用不同的行权权授予的业绩条件会对审计需求造成什么样的影响。送两个问题构成了本文的两大研究主题，并为此展开了实证研究，具体的研究布局如下。本文的研究按下六部分进行。一第部分，，绪论。简要介绍本文选题的背景和意义概述本文研究框架、研究方法和本文创新的之处。第二部分，文献综述。梳理目前国内外的相关研究成果，明确该领域的研究进程，为本文的研究主题提供理论和实证支持，在此基础上提出本文的研究思路。第三部分，理论分析和假设提出。分别介绍

5、股权激励和审计需求的相关概念和相关理论，推导出本文研究的四个，通过理论分析和参考前人的研究成果假设。第四部分，，研究设计。根据假设确定研究样本和数据来源、选取合适的Ｉ巧关研究变量，设计最终研究模型。第五部分，实证检验。运用实证研究方法，通过描述性统计、相关性检验、和回归分析来验证本文所提出的四个假设的正确性。第六部分，结论及建议。对本文总体研究进行总结归纳，提出相关建议，并指出本文研究的局限和不足。００９－２０本文通过对比２１４年间实施股权激励巧未实施股权激励的公司的审－２０计需求

6、，发现股权激励能够起到降低上市公司审计需求的作用；在２００９１４年公布的经理人股权激励计划中，手工收集了行权业绩条件中扣除非经常性损益后的净利涧增长率，并对其进行行业中位数的调整后得到股权激励的行权业绩条件指标与审计需求指标呈显著负相关关系，并且在国有企业中和在公司董事长和总经理两职和一的公司中送种负相关关系会被弱化。本文的主要创新点在于丰富了股权激励经济后果和审计需求方面的相关文献；关注到股权激励方案中不同的业绩行权条件会对审计需求产生什么样的？養多喃一；弃且妍究了产权性质和总经理和董事长两职合

7、这两种外部因素在两者关系中发挥什么样的作用。关键词：股权激麻行权业绩条件，审计需求ＩＩＡＢＳＴＲＡＣＴＷｉｔＪｉｔｈｅｓｅｐａｒａｔｉｏｎｏｆｏｗｎｅｒｓｈｉｐａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｔｈｅａｅｎｃｃｏｎｆｌｉｃｔ，ｇｙｂｅｔｗｅｅｎｏｗｎｅｒｓａｎｄｍａｎａｇｅｒｓｈａｓａｒｏｕｓｅｄｔｈｅａｔｔｅｎｔｉｏｎｏｆｔｈｅｔｈｅｏｒｉｓｔｓａｎｄｐｒａｃｔｉｔｉｏｎｅｒｓ．Ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｍａｋｅｔｈｅｍｏｄｅｍｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｙｓｔ

8、ｅｍｒｕｎｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ，ｉｔｉｓｎｅｃｅｓｓａｒｙ化ｃａｒｒｏｕｔｅｆｅｃｔｉｖｅｉｎｃｅｎｔｉｖｅａｎｄｒｅｓｔｒａｉｎｔｍｅａｓｕｒｅｓ，ｗｈｉｃｈｃａｕｓｅｄｔｈｅｙｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｅｑｕｉｔｙｉｎｃｅｎｔｉｖｅａｎｄ