政治关联、异常审计费用与审计意见的相关性研究——基于中国民营企业的经验数据

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3、过的材料一。与我同工作的同志对本研巧所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名日期悼飼？巧山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文Ｃ包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部口（机构）送交学位论文，Ｗ学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查影阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用印、缩印或其他复制手段保存学位论文。

4、保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名；曰期年＾月日養爲指导教师签名：日期；Ｗ俾＾月只日PoliticalAssociation,AbnormalAuditFeesandAuditOpinionCorrelation-EmpiricalDataonChinesePrivateEnterprisesADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：QinYuanSupervisor：Prof.ShangZhaoyan

5、SchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：3712020111045632016100218LW硕士学位论文政治关联、异常审计费用与审计意见的相关性研究—基于中国民营企业的经验数据作者姓名：秦媛申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：尚兆燕职称：副教授学科专业：会计学研究方向：审计理论与方法学习时间：自2013年9月1日起至2016年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日

6、期：2016年6月摘要摘要异常审计费用反映了注册会计师对客户审计风险的评估，会影响到审计意见类型，政治关联也会对注册会计师出具审计意见产生影响。为研究以上问题，本文以2010-2014年中国深沪两市A股民营上市公司的数据对三者关系进行了检验。本文整体研究方法是理论分析与实证检验的结合。本文首先通过对风险溢价、异常审计费用与审计意见的关系、政治关联对企业的影响、政治关联与异常审计费用的关系进行了文献回顾，总结了前人对与本文主题相关的研究结论，接着进行了委托代理理论、审计需求理论、风险溢价理论、寻租

7、理论等相关的理论概述，然后在理论分析的基础上提出了本文的研究假设，最后通过实证方法来检验自己的假设是否正确。在实证检验方面：文首先采用正常审计费用估计模型进行回归，用回归得到的残差，即实际审计费用与正常审计费用的差额或差额的绝对值作为异常审计费用，接着建立Logistic模型研究异常审计费用对审计意见类型的影响，以及实际控制人政治关联、政治关联层次对审计意见类型的影响。实验结果表明：正向异常审计费用越高，越容易导致非标审计意见的出具；民营企业实际控制人的政治关联会影响异常审计费用与审计意见类型之

8、间的关系，使被审计单位收到标准审计意见的可能性增加；政治关联的层次也会对会计师出具审计意见的类型产生一定的影响。上述结果说明，在不存在政治关联的情形下，正向异常审计费用反映的是注册会计师在审计过程中评估的重大错报风险和因此而付出的努力、成本，由于异常审计费用越高，代表财务报表本身的错报问题越多，因此它会增加注册会计师出具非标审计意见的可能性。但是，当被审计单位管理层具有政府背景时，注册会计师会受到来自政治关联带来的政治压力，这时出具标准审计意见的概率会增加，治关联损害了注册会计会计师的独立性，并