我国生物资产会计准则中的盈余管理空间问题研究——以獐子岛公司（002069）为例

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6、文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版，允许学位论文被查阅或借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文；授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检索。（保密的学位论文在解密后遵循此规定）论文作者签名：导师签名：日期：年月日日期：年月日摘要生物资产的确认、计量、披露，对农业类上市公司优化资源意义十分重大。上市公司利用生物资产会计准则进行盈余管理的现象普遍存在，倘若投机者利用准则中的漏洞，那么向金

7、融机构或资本市场攫取财富的风险就会加大。如何进一步完善我国生物资产会计准则、约束盈余管理空间，已成为会计实务界与理论界急需解决的关键问题。本文的研究就是基于这样的背景，文章从盈余管理的视角出发，对我国生物资产会计准则中关于消耗性生物资产的相关规定所存在的问题进行了着重的探讨。首先选取了26家农业类上市公司并将其作为本文的样本公司，基于其年度报告的相关数据，对样本公司在我国生物资产会计准则中关于消耗性生物资产的确认、计量及信息披露三方面规定的执行情况进行了统计与分析，并从我国生物资产会计准则的执行现

8、状入手，剖析准则可能给盈余管理提供的空间；其次以“獐子岛公司”为具体案例，对案例公司自上市起至2014年的相关数据进行分析，分别从案例的选择、獐子岛公司的背景介绍、利用我国生物资产会计准则进行盈余管理的行为三方面着手以实际案例检验我国生物资产会计准则在公司日常经营活动中为盈余管理提供空间的可能性。研究发现，我国生物资产会计准则的规定制定上关于消耗性生物资产的确认、计量及信息披露三方面确实存在不足，主要体现为：1.分类不明确增大盈余管理空间；2.统一采用历史成本计量、减值依据模糊扩大