强制性内部控制审计执行效果研究——基于盈余管理程度和盈余操控方向视角

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1、趙：公井学校代码：１０００４；１表！义道义爹ＯＮＧＵＮ．ＢＥＩＪ１ＡＯＴＩＶＥＲＳＩＴＹＩＮＧＪ硕±专业学位论文强制性内部控制审计执行效果研究—基于盈余管理程度和盈余操控方向视角作者姓名肖艳阳—专业学位审计硕±指导教师孙贺捷副教授帛讓Ｍ偏参■１职济巧思—二零－六年六月門ｎｓｒ？斯＾；｜硕±专业学位论文题目：强制性内部控制审计执行效果研究一一基于盈余管理程度和盈余操控方向视角Ｅｆｆｅｃｔｏｆｔｈｅｉｍｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｏｆｍａｎｄａｔｏｒｉｎｔ；ｅｍａｌｃｏ

2、ｎｔｒｏｌａｕ山ｔｐｙ－ｓｅＢａｄｏｎ１；ｈｅｌｅｖｅｌａｎｄｄｉｒｅｃｔｉｏｎｅｒｓｅｃｔｉｖｅｏｆｅａｒｎｉｎｓｍａｎａｅｍｅｎｔｐｐｇｇ作者：肖艳阳导师：孙贺捷北京交通大学２０１６年６月学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解北京交通大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权北京交通大学可Ｗ将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，提供阅览服务，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编Ｗ供查阅和借阅。同意学校向国家有关部口或机构送交论文的复印件和磁盘。学校可＾心为存在馆

3、际合作关系的兄弟髙校用户提供文献传递服务和交换服务。（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）学位论文作者签名；导师签名：＾％徒ｔｅａ签字曰期：月曰签字曰期年《言：一／年月Ｊ曰＾＜六：学校代码：１０００４密级公开北京交通大学硕±专业学位论文强制性内部控制审计执行效果研巧一一基于盈余管理程度和盈余操控方向视角Ｅｆｆｅｃｔｏｆｔｈｅｉｍｌｅｍｅｎｔａｔｉｏｎｏｆｍａｎｄａｔｏｒｙｉｎｋｍａｌｃｏｎｔｒｏｌａｕｄｉｔｐ－ｓｅｄｓｍａｎａｅｍｅｎＢａｄｏｎ化ｅｌｅｖｅｌａｎ

4、ｄｉｒｅｃｔｉｏｎｅｒｓｅｃｔｉｖｅｏｆｅａｒｎｉｎｇｇｔｐｐ作者姓名：１４１２５３２１：肖袍阳学号导师姓名：孙贺捷职称：副教授专业学位类别：审计硕±学位级别：硕±北京交通大学２０１６年６月ｉ致谢首先，我要感谢我的导师孙贺捷副教授，在整个的论文的写作中，从准备阶段到完稿所给与的指导。、帮助与监督同样，我要感谢攻读研究生期间所有教授过课程的老师，让我在上课的过程中。，收获颇多，受益匪巧，奠定了研巧这篇论文的专业知识基础其中马忠教授的论文写作指导对我的帮助意义重大，《会计与财务研巧方法论》

5、课程的实证方法操作指引提供了本篇论文实证研究方法的指导。此外，还要感谢之前学者对该领域研巧，感谢本篇论文中引用和参考的文献的研巧者付出的汗水与做出的贡献。最后，感谢在我论文写作过程中给与我帮助、鼓励和暗伴的同学、朋友，特别感谢刘晓宇同学在实证研巧的方法上给出的技术支持和疑难解答。北京交通大学硕±专业学位论文摘要摘要为了加强我国内部控制体系建设，推进强制性内部控制审计施行，２０１２年，财政部等颁布了《关于２０１２年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，文件规定主板上市公司当年开始分批实施强制内

6、部控制审计，到２０１４年，全部主板上市公司执行强制披露内部控制审计报告的制度为止。本文的目的就是检验强制性内部控制审计的执行效果，即其推行对上市公司应计项目和真实活动盈余管理程度Ｗ及不同方向的盈余操控有怎样的作用。Ｗ及强制性内部控制审计在抑制盈余管理程度上是否优于自愿性内部控制审计。－２０本文Ｗ２０１２１４年主板Ａ股上市公司作为初始研巧样本，通过修正的Ｊｏｎｅｓ模型度量应计项目盈余管理，通过Ｒｏｃｈｏｗｄｈｕｒ２００６模型和Ｃｏｈｅｎ（２０１０）的研ｙｙ（）巧方法度量真实活动盈余管理，构建多元线性回归模型。用大样本实

7、证分析的方法得出结果。得出的结论有：首先，强制性内部控制审计的执行对两种方式的盈余管＂＂理都有明显的抑制作用，选择性披露；其次自愿性内部控制审计因为存在因素，其盈余管理程度相对于强制性内部控制审计的更髙，强制性比自愿性内部控制审计更有助于提高盈余管理质量；第Ｓ，执行强制性内部控制审计对抑制正向（提髙利润）盈余操控的作用更明显。企业往往综合运用应计１＾＾及真实盈余管理的方式操纵公司盈余，但是现存的对于内部控制审计和盈余质量的实证研巧大多只分析上市公司单一方式的盈余管理，并且没有深入研究内部控制审计对不同方向盈余管理的作

8、用。本文综合考虑应计项目与真实活动两种盈余管理方式，加入对不同方向盈余管理作用的研巧，在对盈余管理的研巧上比较全面