审计质量与分析师盈余预测关系的研究

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1、八．．■■，－Ｉ－Ｖ＇巧分类号密级＇：１０１学校编码＿＿＿学号；２０１４１００７１３ＵＤＣ＿＿化线貪Ａ令硕±学位论文审计盾量与分析师盈余预测关系的硏究ｏｆｕｄｌｉａｎｄ乂ｃｃｕｒａｏｆＡｊｉａｌｓｔＴｈｅ民ｅｌａｔｉｏｎｓｈ咕乂ｉｔＱｕａ巧巧ｙＥａｒｎｉｎｓＦｏｒｅｃａｓｔｇ鄭雪飞ｙ指导教师姓名；陈艳教授－工商管理级学科名称：二级学科名称：会计学＇２０１６年１０月：论文答辩时间■－１９

2、摘要我国证券分析师行业起步于上世纪９０年代，尽管出现的时间晚于西方发达国家，但是近年来随着资本市场的发展也取得了不错的发展。证券分析师作为资本市场重要的信息中介，在缓解资本市场信息不对称，提高资本市场运斤效率方面起着十分重要的作用，但从２０１１年分析师的行业报告数据来看，其一职能发布的报告的准确性令人不禁怀疑其是否尽职履行了信息中介这。上市一公司发布的财务报告是分析师进行盈余预测的重要信息来源之，因此财务报。告披露信息的质量高低会影响其预测的准确性从资本市场信息流的角度看，

3、一一一资本市场的另个信息中介注册会计师，处于证券分析师的上游，即作为分析师信息来源的上市公司报告需经注册会计师审计才能公开披露，而注册会计师的职责是对财务报告是否真实公允反映公司的财务状况进行审计并发表恰当的审计意见，所Ｗ其提供审计服务质量的高低会影响上市公司披露信息的，基于此质量，本文将审计质量和分析师盈余预测的准确性的关系作为研究对象。同时，有研究表明审计能够抑制管理层的盈余管理行为从而提高财务报告的信息质量，所Ｗ，，在研究审计质量和分析师盈余预测准确性关系的基础上引入盈余管

4、理，探讨审计质量对分析师盈余预测准确性的作用机制。本文主要采取定性与定量研究的方法。首先在第二部分文献综述方面，对本文的研巧对象，审计质量和分析师盈余预测的相关文献进行了回顾综述。然后在第Ｈ部分理论基础与研究假设部分，对审计质量、盈余管理、证券分析师这Ｈ个概念进行了界定，对涉及的相关理论进斤了分析并在此基础上，提出了本文的三个假设，即审汁质量与分析师盈余预测的准确性呈显著正相关关系、审计质量与盈余管理呈显著负相关关系、盈余管理在审计质量对分析师预测准确性的影响中具有中介效应。在定

5、性分析的基础上，第四部分研究设计和第五部分实证结果分析主要采取定量研究的方法。研究设计部分首先介绍了本文选一一分析师盈余预测的准确性取的样本数据来源，主要变量、盈余管理、审计质量的界定和衡量方法Ｗ及确定了相关的控制变量，并构建了验证假设的相应２０－１５Ａ股上市的模型。第五部分，主要是Ｗ１０２０年沪深公司的的数据为样本，通过样本的描述性统计分析，并进行、相关性分析、回归分析对假设进行验证了相应的稳健性检验。最后是本文的结论及政策建议部分。通过分析，本文主ＩＨ点结论一要得出［＾

6、下；其，注册会计师提供高质量的审计服务，能够显著的提高分析师的盈余预测的准确性；其二，法册会计师提供高质量的审计服务，能够显著的抑制上市公司管理层的盈余管理程度，；其Ｈ注册会计师通过提供高质量的审计服务，提高分析师盈余预测的准确性，部分是通过抑制了上市公司管理层的盈余管理程度实现的。在此基础上，本文分别针对企业、注册会计师、分析师、投资者提出了相应的政策建议。一本文的创新点主要体现在两个方面，是对审计质量的衡量，首先从注册会计师层面选取了多个指标，，利用主成分分析对审计质量进行了

7、综合衡量在巧步验证假设的基础上，为了模型及结论的稳健性，又从事务所层面选取了不同的指标一二，对审计质量进行重新衡量，进步对假设进行验证；是在研究审计质量和分析师盈余预测准确性关系的基础上，，引入盈余管理利用中介效应检验程序，验证了盈余管理在审计质量对分析师盈余预测准确性的影响中具有中介效应，为研巧二者关系的文献提供了更为稳固的理论基础。一本文的不足之处在于：是在研巧盈余管理在审计质量影响分析师盈余预测准确性的过程中的作用机制时一，没有进步区分是会计盈余管理还是实际盈余管理在起

8、作用；二是模型的设计上，控制变量的选取主要是参考前人的相关研究，不能保证所有的变量均被考虑与控制；Ｈ是对审计质量的衡量，尽管从注册会计师个体层面和事务所层面选取了不同指标，来综合评价审计质量，但一一匹配由于数据限制，大多数指标选取的时点指标，，不能充分的将其与样本而且也没有将影响审计质量的全部因素考虑在内。关键字：证，盈余预测，券分析师，审计质量盈余管理ｎＡＢＳＴＲＡＣＴＴｈｅｉ