地方高校内部审计外部化问题研究——以c大学为个案

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3、外部化兴起于上世纪80年代末。我国内部审计外部化做法源自于西方国家且多运用于企业，研究的对象也多为企业特别是上市公司。地方高校内部审计外部化目前还处于探索的阶段，研究多为规范性研究，实证研究还不多。由于缺乏规范性的指导，地方高校内部审计外部化实践过程中还存在很多值得关注和思考的问题。经过多年的实践探索，各地方高校通过开展内部审计工作来加强内部的监督、控制和管理，但相对于较为成熟的企业内部审计而言，地方高校内部审计还存在内部审计观念滞后、定位模糊；内部审计队伍专业化不强、专职化不足；内部审计的评价职能弱化、监督职能虚化；审计技术单一、手段落后、审计范围狭窄、规范性差、审计效率低、审计质量难以保

4、证等问题。要解决好这些存在的问题，寻找外部审计力量的支持势在必行，实行内部审计外部化是地方高校加强内部监督必然的选择。本文以管理学的委托代理理论、核心能力理论，经济学的交易成本理论为理论分析依据，通过个案分析法选取云南省的C大学为研究对象，运用文献研究法总结分析国内外内部审计外部化的做法，回顾了国内外内部审计外部化研究的相关成果，提出本文的研究思路、方法和内容。运用访谈法，了解C大学内部审计外部化的概况和存在的主要问题，分析了该校内部审计外部化存在问题的根源；运用对比分析法，比较了内部审计外部化与外部审计的区别，提出内部审计外部化并不是用外部审计替代内部审计，而是内、外审计资源的整合与优化配

5、置；还通过该校与省内外同类地方高校内部审计外部化做法的比较，总结了地方高校内部审计外部化在形式上、内容上、做法上的基本规律；最后借鉴省内外高校的先进经验，提出了从国家立法保障、教育主管部门政策支持和注册会计师行业规范层面出发，构建良好的地方高校内部审计外部化环境，并通过更新审计理念、科学进行审计决策，健全完善内部控制制度，谨慎、规范选择供应商，签订合同、明确责权利，加强内外协作、强化过程和质量监控，来解决地方高校内部审计外部化过程中存在的问题。I关键词：地方高校，内部审计，审计外部化IIABSTRACTTheinternalauditoutsourcingbeganinthelate1980

6、s.InChina,thepracticeofinternalauditoutsourcingoriginatedfromthewesterncountries,andatpresent,itismainlyappliedintheenterprises,especiallythequotedcompanies.Theinternalauditoutsourcinginlocaluniversitiesisstillatthestageofexploration,whichfocusesonitsstandardization,andthereforeitsempiricalresearch

7、esareseldomseen.Duetothelackofstandardsofinternalauditoutsourcing,therearestillalotofproblemsinitsapplicationtothelocaluniversities.Afterapracticeandexplorationofyears,thelocaluniversitiesbegancarryingoutth