农业类上市公司审计失败问题研究——基于万福生科案例的分析

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1、中图分类号：F239密级：公开UDC：657学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（会计硕士）农业类上市公司审计失败问题研究-基于万福生科案例的分析AResearchonAuditFailureofAgriculturalListedCompanies-basedonAnalysisofWanfuBiotechnologyCase作者姓名：张宁指导教师：郭颖副教授学科专业名称：会计硕士论文完成日期：2016年6月二〇一六年六月七日中图分类号：F239密级：公开UDC：657学校代码：11832河北经贸大学硕士学位论文（会计硕士）农

2、业类上市公司审计失败问题研究-基于万福生科案例的分析AResearchonAuditFailureofAgriculturalListedCompanies-basedonAnalysisofWanfuBiotechnologyCase作者姓名：张宁指导教师：郭颖副教授学科专业名称：会计硕士论文完成日期：2016年6月I学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《农业类上市公司审计失败问题研究－基于刀福生科棠例的分析），独立进行研），是在导师的指导下究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或

3、集体己经发表或撰写过的研巧成果。对本。文的研巧做岀重要贡献的个人和集体，均已在文中标明本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）；指导教师确认〔签名＾典年為＾曰《６月年／月於曰学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全丫解河北经贸大学有权保留并向国家有关部口或机构送交学ｉ，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可Ｌ■位论文的复印件和磁盘：将学位论、文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用影印缩印或其它复剌手段保存、汇编学位论文。）（保密的学位论文在年解密后适用本授权书论文作者

4、（签名）：弓＾３指导教师（签名曰月於＂日训佔￡？月如含年＾摘要近年来一系列审计失败案例都与农业类上市公司相关联，令投资者对农业类上市公司的信息质量产生怀疑，使投资者和社会公众对会计行业、审计行业和整个资本市场产生信任危机。因此，对农业类上市公司审计失败案例进行分析，进而从根源上防范农业类上市公司审计失败的发生，促进证券市场健康、有序地发展，具有一定的现实意义。论文从被审计单位进行财务舞弊和审计人员有过失甚至欺诈两个角度分析了现代风险导向审计中审计失败的一般成因，发现农业类上市公司特有的审计失败成因：营业利润对财政补贴依赖性强

5、；生产性生物资产计量易受操控；重大投融资易出问题且技术研发存在高风险。主要有财务舞弊集中在高风险项目且方式相似和通过与关联方交易或串谋来虚构业务两个特征。接着对“万福生科”审计失败案例进行简要回顾，并详细剖析了其造假的方式和过程，从审计方、被审计方和社会环境剖析了导致万福生科审计失败的原因：会计师事务所和注册会计师没有尽到职责，分析程序不够深入；上市公司要维持财务稳定、避免内部结构失衡而进行财务造假；社会环境方面面临政府的压力同时惩罚力度不够。最后根据万福生科案例分析结果，分别从审计方、被审计方、社会环境三个方面提出了避免我国农业类上市

6、公司审计失败的相关建议：会计师事务所和注册会计师应了解农业行业所处的环境，必要时寻求专家的帮助，在审计过程中要关注高风险领域并实施特别审计程序，重视同关联方的交易并执行分析性程序；上市公司应完善自身治理结构和管理水平并加强内部审计建设；社会环境方面应加强政府的监管，加大执法力度提高违法成本。关键词：农业类上市公司审计失败万福生科成因建议IIIAbstractInrecentyears,aseriesofauditfailuresareassociatedwiththeagriculturallistedcompanies,theninv

7、estorsdoubtinformationonthequalityofagriculturallistedInrecentyears,aseriesofauditfailuresareassociatedwiththeagriculturallistedcompanies,makinginvestorsdoubtinginformationqualityofagriculturallistedcompanies.Theconsequenceisextremelyserious.Thefailurewillreducethetrusto

8、finvestorsandthepubliconaccountingprofession,theauditdepartmentandthecapitalmarket.Therefore,ithasacert