内部控制缺陷披露及修正对企业价值的影响

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1、：１０３７８Ｆ２３０学校代码分类号：密级：恭槪射侣？ＡＮＨＵＩＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦ円ＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＩＣＳ硕±学位论文内部控制缺陷披露及修正对企业价值的影响作者姓名：洪艳华学号；２０Ｕ２２１２２１０学位类别：管理学硕±学科专业；会计学研究方向：审计、内部控制与风险管理导师姓名及职称；杜建菊教授二〇－六年十二月Ｓｃｈｏｏｌｃｏｄｅ：１０３７８Ｓｅｃｕｒｉｔｙ：Ｃｌａｓｓｉｆｉｃａｔｉｏｎ：Ｆ２３０感＊４槪射挺火寒ＡＮＨＵＩＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＦＩＮＡＮＣ

2、Ｅ＆ＥＣＯＮＯＭＩＣＳＥｆｆｅｃｔｏｆＤｉｓｃｌｏｓｕｒｅａｎｄＣｏｒｒｅｃｔｉｏｎｏｆＤｅｆｉｃｉｅｎｃｉｅｓｉｎＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌｏｎＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＶａｌｕｅｓｔｕｄｅｎｔＩＤ；２０１４２２１２２１０Ｎａｍｅ：ＨｏｎＹａｎｈｕａｇＤｅｇｒｅｅｃａｔｅｇｏｒｙ：Ｍ江ｓｔｅｒｏｆＭａｎａｇｅｍｅｎｔＴｈｅｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌｎａｍｅ：ＡｃｃｏｕｎｔｉｎｐｇＲｅｓｅａｒｃｈｄｉｒｅｃｔｉｏ打：ＡｕｄｉｔＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌａｎｄ，ＲｉｋＭｓａｎａｅｍ

3、ｅｎｔｇ’ｓｉｕＴｕｔｏｒｓｎａｍｅ：ＰｒｏｆｅｓｏｒＤｕＪａｎｊｅｃｅｒ６Ｄｅｍｂ２０１，摘要内部控制存在于企业生产经营的各个方面，它有利于帮助企业规避风险、实现经营目标。良好的内部控制体系已成为现代企业健康运行、持续发展的重要保障。一方面，这些年连续出现的一系列财务丑闻，严重损害了投资者的利益，破坏了资本市场秩序，使得企业的内部控制建设越来越引起人们的重视；另一方面，在经济全球化大环境下，我国企业“走出去”战略以及会计行业国际化战略目标的实施都对建立健全内部控制体系产生了强烈需求。而人们了解企业内部控制建设情况的途径则是企业披露的内部控制信息。从2

4、008年财政部等五部委共同发布的《企业内部控制基本规范》到2010年的《企业内部控制配套指引》，都对上市公司的内部控制建设和内控信息披露制度作了规定。其中配套指引进一步要求沪深主板上市公司从2012年1月1日起开始强制性披露内控缺陷信息。我国的内部控制规范体系日益完善。今年已经是内控缺陷强制性披露规定实施的第五个年头，那么这几年我国上市公司对这一规定的执行情况如何？内部控制缺陷信息的披露又对企业价值产生了怎样的影响呢？论文将对这些展开研究。论文对2013-2015年沪深两市A股上市公司披露的内部控制相关报告的信息以及内部控制缺陷信息进行了搜集整理，发现上市公司基本都披露了内

5、部控制相关报告，但对内部控制缺陷披露的规定执行效果还较弱，不管是在披露数量上还是披露质量上。同时，论文基于内控缺陷信息的强制性披露这一制度背景，以2013-2015年沪深两市A股上市公司为研究样本，在对前人相关研究进行梳理后，结合信息不对称理论、信号传递理论等理论，提出本文的研究假设，建立回归模型，然后用OLS回归分析内部控制缺陷披露及其修正对企业价值的影响。研究得出：跟未披露内控缺陷信息的公司相比，那些披露了内控缺陷信息的公司其价值普遍偏低；披露的缺陷越严重，企业价值越低；披露内控缺陷信息的同时也披露了针对缺陷所采取的整改措施的公司其价值要比未采取整改措施的公司高。其后，

6、根据研究结论，论文提出了一些政策建议，以期对完善我国内部控制信息披露制度有所助益。论文期望通过对内部控制缺陷披露现状以及内控缺陷披露对企业价值的影响研究，增强监管部门等外部相关者对内部控制信息披露的关注，督促我国企业逐步完善内部控制制度。另外，论文试图通过研究披露缺陷整改措施对企业价值的提升作用，促使我国企业正视存在的内部控制缺陷并积极披露，同时加大力度完善企业内部控制制度，实现经营管理水平的整体提高。如此一来，企业的价值得到提升，我国的资本市场环境也得到改善。关键词：内部控制缺陷；信息披露；企业价值；修正措施1ABSTRACTInternalcontrolexistsin

7、allaspectsofproductionandoperationofanenterprise,itisimportanttohelpcompaniestoavoidrisksandachievebusinessobjectives.Agoodinternalcontrolsystemisalreadybecominganimportantguaranteeofamodernenterpriseforitshealthyoperationandsustainabledevelopment.Ononehand,as