内部控制审计和财务报表审计的整合研究

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2、主１１；＿！画—片〇－六年五月喔．書彎Ｊ硕±学位论文内部控制审计和财务报表审计的整合研究Ｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｉｎｔｅｇｒａ村ｏｎｆｏｒｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔａｕｄｉｔａｎｄｉｎ化ｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌａｕｄｉｔ所属学院：商学院所在系别：ＭＰＡＣＣ教育中也年级：２０１４级学号：２０１４６３１０８２论文作者：张瑞鹏天津财经大学学位论文原创性声明：本人郑重声明：所呈交的学位论文《〉〉，是本人在导师指导下，在天津财经大学攻读学位期间进行研究所取得的成果。除文中己经注明引

3、用的内容外，不包含任何他人己发表或撰写过的研究成果。对本论文研究工作做出Ｖ乂。贡献的个人和集体，均己在文中明确方式标明本声明的法律责任完全由本人承担。学位论文作者签名：／？曰乃／《年月／天津财经大学学位论文版权使用授权书本人完全了解天津财经大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：按照学校要求提交学位论文的印刷版本和电子版本；同意学校保留论文的印刷版本和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权天津财经大学可Ｌ乂将本学位论＇＾文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索！；可乂采用影、＾印缩印或其他复制手段保存或汇编论文！；可乂向有关

4、机构＾或者国家部口送交论文的印刷本和电子版本在不１义赢利为；＾目的的前提下１，学校可乂复制论文的部分或全部内容用于学术活动。本学位论文属于：１（．）经天津财经大学保密委员会审查核定的保密学，日位论文于ｙ年月解密，解密后适用上述授权。，适用上述授权。不保密．＂／（请在Ｌ义上相应括号内打ｖ或填上相应内容。保密学位论文应是邑经天津财经大学保密委员会审定过的学位论文，未经天津财经大学大学保密委员会审定的学位论文均为公开学位论文。此声明拦不填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权。）作者签名：曰期：年ｒ月曰＾导师签名：曰期年５月曰内

5、容摘要自从我国《企业巧部控制审计指引》颁布之后一，内部控制审计作为种新兴业务Ｌ乂其一庞大的市场需求迅速蓬勃发展起来，。但是指引只是提供些理念指导和框架结构对具体的实施方法并没有条例性的规定，这也使得现行市场上关于内部控制审计的形式、方法五花八口，效果也良莽不齐。本文就借鉴了西方内部控制审计的先进经验，从巧部控制审计和财务报表审计整合的角度，对整合审计的实施做了理论分析和具体实施的探讨。本文首先回顾了巧部控制审计的产生和发展历程，在经历了无数的社会实践之后，内部控制审计从单纯的巧部控制审计逐渐转型为与财务报未审计结合。接下来，本文介绍了整合审计的理论基

6、础，然后对二者的共同点レ乂及差异性的分析，提出了整合审计的可行性和必要性。有了札实的理论支撑后，本文就继而提出了整合审计的具体流程，重点围绕着几个关键的整合点展开、，如风险评估控制测试等，而且重点提出了实务所在实施整合审，而后选择性的加Ｌ乂利用计时可Ｗ对企业肉部控制评併体系进行评佑。最后从佛吉亚（沈阳）汽车部件系统有限公司的案例分析，使本文阐述的观点与实务紧密联系，做到点面结合。关键词：内部控制审计财务报表审计整合审计ＩＡｂｓｔｒａｃｔＳｉｎｃｅＴｈｅＧｕｉｄｅｌｉｎｅｓＦｏｒＩｎｔｅｒｎａｌＡｕｄｉｔＯｆＥｎｔｅｒｒｓｅｓｒｏｍａ

7、ｔｅｄｔｔｌｉｐｕｌｉｎｏｕｒｃｏｕｎｒｉｎｅｒｎａｐｇｙ，ｃｏｎｔｒｏｌａｕｄｉｔｂｕｓｉｎｅｓｓｈａｓａｒａｐｉｄｇｒｏｗｔｈａｓｔｈｅｈｕｇｅｍａｒｋｅｔｄｅｍａｎｄ．Ｂｕｔｔｈｅｕｉｄｅｌｉｎｅｓｕｓｔｇｊｒｏｖｉｄｅａｅｎｅｒａｉｄｉｌｅａａｎｄｆｒａｍｅ打ｏｓｕｃｈｓｅｃｉｆｉｃｒｅｕｌａｔｉｏ打ｓｆｏｒｏｅｒａｔｏｎ．Ｓｏｔｈｅｒｅａｒｅｖａｒｉｏｕｐｇ，ｐｇｐｓａｕｄｉｔ