内部控制、非生产性支出与企业生产效率

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2、所在院部苏州大学东吴商学院论対旨交日期２０１６年４月＿＿苏州大学学位论文独创性声明本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究王作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得苏州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。本人承担本声明的法律责任。Ｖ八＾－论文作者签名、；７日期；）山Ｉ处與＿苏州大学学位论文使用授权声明本人

3、完全了解苏州大学关于收集、保存和使用学位论文的规定，质良Ｐ论：文学位论文著作权归属苏州大学。本学位论文电子文挡的内容和纸的内也容、相一致。苏州大学有权向国家图书馆、中国社科院文献信息情报中中国科学技术信息研究所（含万方数据电子出版社）、文中国学术期刊（光盘版）电子杂志巧送交本学位论文的复印件和电子保糕存，允许论文被査阁和借阅，可Ｗ采用影巧、缩印或其他复制手段据和汇编学位论文，可Ｗ将学位论文的全部或部分内容编入有关数库进行检索。涉密论文〇本学位论文属在年＿＿月解密后适用本规定。＇

4、非涉密论文□论文作者签名：沸作日期：八、导师签名：日期：八内部控制、非生产性支出与企业生产效率中文摘要非生产性活动的存在往往会侵占企业正常生产经营所需的资源，影响企业资源的优化配置。同时非生产性活动的增加使得企业管理者将过多的精力用于寻租等投机活动，而对生产经营减少了关注度，从而降低了企业的生产效率。因此，如何降低企业的非生产性支出，从而降低交易成本是一个非常值得研究的话题。我国政府和相关机构都在鼓励企业建立和完善内部控制，但是许多企业并没有真正明白内部控制的重要性，并且内部控制建设前期大额的成本支出也使

5、得企业对其深有疑虑，他们认为这部分支出在今后是否得到回报仍是一个问题。本文以此为契机，将内部控制与企业的非生产性支出结合起来，探讨二者之间的相关性，及其对企业生产效率的影响。本文利用现有数据库中可获得的上市公司2011—2014年的数据作为研究样本，选取了迪博内部控制指数作为衡量内部控制的指标，并在借鉴ABHJ(2006)模型的基础上，以调整后的营业管理费用为出发点，从而考察内部控制对企业非生产性支出的影响。又参考李捷瑜和江舒韵（2009）对数化的Cobb-Douglas生产函数，以该方程残差来衡量企业生产效率。研究结果

6、表明，内部控制对非生产性支出具有负向作用，对企业生产效率的提高具有正向作用，其与非生产性支出的交互作用也对企业生产效率的提高具有正向作用。相对于国有企业而言，在非国有企业中，内部控制对非生产性支出和企业生产效率影响效力更为显著；另外在市场竞争强度高的企业中，内部控制有效性作用更为显著，对非生产性支出与生产效率的影响效力更大。国内学者大都是从内部控制缺陷及内部控制评价角度入手的，对于内部控制对企业绩效的研究也多局限于理论，缺乏数据论证，并且其影响途径、影响机理这一部分较为缺失。因此，本研究探求内部控制对于非生产性支出的影响

7、，及其交互影响最终对生产效率产生的作用，可以弥补目前理论研究上的不足。关键词：内部控制非生产性支出生产效率论文类型：实证研究作者：孙月芳指导老师：周中胜教授IResearchonrelationshipbetweenTheInternalControl,UnproductiveExpenditureAndBusinessProductivityABSTRACTThepresenceofnon-productiveactivitiestendstousurptheresourcesthattheenterprisesuse

8、donnormalproductionandoperation,andinfluencesresources’optimization.Whiletheenterpriseincreasingnon-productiveactivities,theenterprisemanagerswillputintoomuche