产权性质、审计委员会特征与内部控制缺陷实证研究

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2、声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果，。尽我所知除了文中特别加Ｗ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证一书而使用过的材料。与我同工作的同志对本研巧所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：觀曰期：＞０＾名年《月曰山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于；保留学

3、位论文，按规定向国家有关部ｎ（机构）送交学位论文，Ｗ学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进巧检索，采用影印、缩印或其他复制保手段保存学位论文。密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：＞４年月日聲指导教师签名日期年＾月日＾EmpiricalStudyOnThePropertyRightNature,AuditCommitteeCharacteristicsandInternalControlDefici

4、enciesADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：SunSaijunSupervisor：Prof.SunWengangSchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：37_120201_11045632016100232_LW硕士学位论文产权性质、审计委员会特征与内部控制缺陷实证研究作者姓名：孙赛军申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：孙文刚职

5、称：副教授学科专业：会计学研究方向：审计学习时间：自2013年9月1日起至2016年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2016年6月摘要摘要作为完善我国公司治理结构的重要举措，审计委员会对于我国上市公司内部控制建设的效率和效果有着一定影响。因此，本文通过研究审计委员会特征与内部控制缺陷的相关关系，检验了审计委员会在上市公司内部控制缺陷中的作用。此外，由于国有企业在我国上市公司中占有相当大的比重，这种所有制结构是否会对审计委员会产生影响。针对这一问题，本文从内部控制缺陷的视角，通过研究不同产权性质下审计委

6、员会特征与内部控制缺陷的相关关系，来检验产权性质对审计委员会治理效率和效果的影响。自2008年以来，伴随《企业内部控制基本规范》、企业内部控制配套指引、证监会21号文件的陆续颁布，我国内部控制缺陷信息披露逐步进入一个科学、规范的新阶段，也使得大样本研究审计委员会对内部控制缺陷的影响或作用成为可能。基于此，在整理、分析先前文献中审计委员会与内部控制缺陷相关研究的基础上，本文选取2012-2014年沪深A股主板上市公司作为研究对象，通过手工搜集审计委员会规模、专业性、独立性三个特征，运用Logit回归模型，检验审计委员会特征

7、对上市公司内部控制缺陷产生的影响。回归结果显示：审计委员会独立性、专业性与内部控制缺陷呈显著负相关关系。这表明审计委员会中拥有的独立董事和财务专家比例越高，上市公司存在内部控制缺陷可能性越小。然而，审计委员会规模与内部控制缺陷之间虽存在负相关关系，但并不显著，本文对可能的原因进行了分析。通过将产权性质作为交叉变量和分组进行回归检验产权性质对审计委员会的影响，我们发现国有企业性质的确能够对审计委员会作用的发挥产生一定的抵消作用。此外，本文进一步将披露内部控制缺陷的样本根据缺陷的严重程度进行分组，验证了审计委员会不同特征对内

8、部控制缺陷严重程度的影响。实证结果显示，审计委员会专业性与内部控制缺陷严重程度显著负相关，独立性和规模与内部控制缺陷负相关，当并不显著。最后，本文分别从政府和上市公司两个角度有针对性地提出相关政策建议，以期可以更好地加快我国审计委员会制度和内部控制建设、完善的步伐。本文明确了审计委员会在提高内部控制质量、减少内部控制