ipo财务造假常用手段及审计对策研究——以典型ipo财务造假案例为例

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1、分类号巧巧密级公开ＵＤＣ编号＃＊若Ａ掌巧女研《ｉ緣化俗Ａ题目ＩＰＯ财务造假巧用手段及巧计巧巧研巧典型ＩＰＯ财务造假芙例光例学院（所、中瓜）云南大学经巧学院专业名称审计研巧生姓名刘若漏学号１２０１４００１４７８导师姓名安姜坚职疏副教巧２０１６年５月论文独创性声明及使用授权本论文是作者在导师指导下取得的研巧成果。除了文中特别加Ｗ标注和致谢的地方外，不存在劃窃或巧，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果袭行为一。与作者同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。（现就论

2、文的使用对云南大学授权如下；学校有权保留本论文含电子版），也可采用影印、缩印或其他复制手段保存论文；学校有权公布论文的全部或部分内容，可Ｗ将论文用于查阅或借阅服务学校有权向有关机构送交学位论文用；于学术规范审查、社会监督或评奖；学校有权将学位论文的全部或部分内容录入有关数据库用于检索服务。（内部或保密的论文在解密后应遵循此规定）争绞隻研究生签名；或导师签名：京日期：＞品．Ｉ為綺郎摘要ＩＰ近年来，随着我国资本市场的发展Ｏ财务造假上市的情况愈演愈烈，这种，。现象不仅对证券市场不利，也损害了投资者的利益所Ｗ，如何有效治理ＩＰ０财。务造假Ｗ及净

3、化市场环境，成为了亟待解决的问题而要研究解决这个问题，首先需要针对ＩＰ０财务造假手段进行研巧。本文通过对国内外专家学者的观点进行归类、分析和汇总，对不同舞弊手法予Ｗ归类分析，对ＩＰ０财务造假手段进行总结，对万福生科、新大地Ｗ及缘大地ＩＰ０财务造假案例的造假手段进行分析，并且据此Ｗ注册会计师的角度提出针对一ＩＰ０财务造假手段的审计对策，为治理ＩＰ０财务造假提出些合理化的建议。财务舞弊的主要手段有虚増收入、虚减成本和费用、虚增资产和所有者权益、虚减负债、关联方交易、掩盖重大交易事项，未按规定披露募集资金用途，上市公司及其关联方董事、监事、高管未按规定买卖股

4、票、证券。ＩＰ０财务造假的基本手段是虚增利润（具体表现为虚増收入和虚减成本）和虚増资产。针对ＩＰ０财务造假的识别主要有四个方面，即与外部机构的关系、所在斤业的层面、公司整体层面巧公司财务特征ＩＰ０。对财务造假提出的审计对策主要有通过深入剖析案例提高对高风险客户的识别能力，从而专业判断引领审计程序的；重视风险评估，设计，；拓宽审计视野密切关注客户非财务因素的异常变化；恪守职业精神勿忘枉会责任。本文为求通过对ＩＰ０财务造假基本手段的揭示和分析，提出合理化的审计对策。并希望给保障相关利益人的权益，维护和促进证券市场发展提出建设性建议。＞〇关键词：〇；财务

5、造假手段；审计对策ＡｂｓｔｒａｃｔＩｎｒｅｃｅｎｔｅａｒｓ，ｗｉｔｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｍｅｎｔｏｆｃａｉｔａｌｍａｒｋｅｔｓｔｈｅｒｅａｒｅｍｏｒｅａｎｄｍｏｒｅｙｐｐ，ＩＰＯｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｃａｓｅｓｉｎｏｕｒｃｏｉｍｔｒ．Ｔｈｉｓｈｅｎｏｍｅｎｏｎｉｓｎｏｔｏｎｌｄｅｉｍｅｎｔａｌｏｔｈｅｙｙｔｒｔｐｃａｐｉｔａｌｍａｒｋｅｔｂｕｔａｌｓｏｈａｒｍｆｕｌｔｏｔｈｅｉｎｔｅｒｅｓｔｓｏｆｉｎｖｅｓｔｏｒｓ．Ｓｏｈｏｗｔｏｅｆｅｃｔｉｖｅｌ，，ｙｃｏｎｔｒｏｌｔｈｅＩＰ

6、Ｏｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｈａｓｂｅｃｏｍｅａｎｕｒｇｅｎｔｒｏｂｌｅｍ化ｂｅｓｏｌｖｅｄ．Ｔｏｓｔｕｄｐｙａｎｄｓｏｌｖｅｔｈｉｓｒｏｂｌｅｍｗｅｎｅｅｄ化ｓｔｕｄｙｔｈｅＩＰＯｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｍｅａｎｓ．ｐ，Ｔｈｉｓｐａｅｒｃｌａｓｓｉｆｉｅｓａｎｄａｎａｌｙｚｅｓｄｉｆｅｒｅｎｔｍｅａｎｓｏｆｆｉ凸ａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｂｙｃｌａｓｓｉｉｎ，ｐｆｙｇａｎａｌｙｚｉｎａｎｄｓｕｍｍａｒｉｚｉｎｔｈｅｖｉｅｗｓｏｆｅｘｅｒｔｓａｎｄｓｃｈｏｌａｒｓａｔｈｏｍｅａｎｄａ

7、ｂｒｏａｄ．ＡｎｄｇｇｐｔｈｉｓａｅｒｓｕｍｍａｒｉｚｅｓＩＰＯｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｍｅａｎｓｂｃｉｔｉｎｓｅｖｅｒａｌｔｉｃａｌＩＰＯｆｉｎａｎｃｉａｌｐｐｙｇｙｐｆｒａｕｄｃａｓｅｓｔｈｅｎｔｈｅａｅｒｒｏｏｓｅｓａｍｅｔｈｏｄｏｆｔｈｅｓｅｆｉｎａｎｃｉａｌｆｒａｕｄｔａｒｅｔｅｄａｎｄａｕｄｉｔ，ｐｐｐｐｇｍｅａｓｕｒｅｓ．Ｔｈｅｍａｉｎｍｅａｎｓｏｆｆｉｎａ