社会保障资金审计方法浅议

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1、.页眉.社会保障资金审计方法浅议社会保障资金审计方法浅议社会保障制度作为一项重要的社会经济制度和社会公共事业，涉及到大量的资金流转，涉及到人民群众的切身利益，实质上属于社会再分配。社会保障制度的运行状况以及资金运营的效果和安全性一直是社会关注的焦点。社会保障资金运行具有资金量大、环节多、管理的重复性和时效性等特点，必须依赖计算机信息系统。省厅社保处在多年的社保审计中，摸索出多种针对不同资金进行审计的多种方法，并取得了实际效果。　　一是提出了指导全省社会保障资金审计工作“三字诀”。即：摸情况、述成效，盯资金、保安全，审业务、核财务，揭问题、查原因，重填报、严审核，提建议、防风险。　　摸

2、情况、述成效做到“三摸”、“三述”。“三摸”：一是摸体系。摸清社会保障制度的历史沿革、建立情况；二是摸现状。摸清社会保障资金的规模及增长变化情况；三是摸监管。摸清各级政府及有关部门在加强社会保障资金管理、强化资金监督方面采取的主要措施情况。“三述”：一是述社会成效。反映在促进社会公平、维护社会和谐稳定、改善民生方面取得的成效；二是述发展成效。反映在促进经济社会科学发展方面取得成效；三是述救助成效。反映在应对重大自然灾害方面发挥的作用。　　盯资金、保安全做到“三盯”、“三保”。“三盯”：一是盯规模。弄清社保资金总体收入情况；二是盯支出。弄清资金支出及拨付情况；三是盯结余。弄清资金结余的

3、实际情况。“三保”：一是保资金存放安全。防止不按规定存放结余资金；二是保投资增值安全。关注投资风险及收益，防止资金流失；三是保运营管理安全。防止挪用资金违规投资运营。页脚..页眉.　　审业务、核财务做到“三审”、“三核”。“三审：一是审流程。从业务流程入手，查找各环节操作是否公开、透明，记录及数据是否真实、完整；二是审内控。查找业务流程的各环节内部控制是否健全有效，审核监控是否到位；三是审漏洞。查找社保体系机制建设和内、外部监管有无存在漏洞缺陷。“三核”：一是核账。核对社保资金财政专户、业务主管部门和经办机构反映的资金与业务数据的差异；二是核表。核对反映业务基本情况的统计报表、业务台

4、账、社保卡与财务账、表之间的差异；三是核相关政策规定。注重关注各级政府相关政策规定，查找政策差异。　　揭问题、查原因做到“三揭”、“三查”。“三揭”：一是揭制度性缺失。客观反映和揭示社会保障制度建设中存在的问题；二是揭执行走样。揭示社保政策执行过程中存在的问题；三是揭监管不到位。揭示和反映社保业务管理与资金筹集管理使用中存在的问题。“三查”：一是查社会历史原因。追根溯源，从历史沿革查找原因；二是查体制机制原因。从体制、机制、制度方面查找原因；三是查信息监管原因。从信息管理等方面查找原因。　　重填报、严审核做到“三重”、“三严”。“三重”：一是重标准。必须严格按照署实施方案及表格填报要

5、求填好报表；二是重分析。必须按照数据分析思路、方法、重点和技术实现途径对填报的数据进行周密细致分析，并认真填报报表；三是重证据。必须有充分的证据作支撑，做到有据可依，有证可查，在取证时必须注意证据的充分性和相关性，尽力获取直接证据，确保每份表格、每笔数据、每个问题的反映都能经得起历史的检验与时间的推敲。“三严”：一是严初审。审计组对报表认真把关，规范填报；二是严复审。省厅审计组与设区市审计局汇总报表，联合审核把关，确保质量；三是严终核。省厅社保办审核汇总全省报表，确保报表数据真实、准确、完整、规范，并按规定时间及时上报。　　提建议、防风险页脚..页眉.做到“三提”、“三防”。“三提”

6、：一是提制度性建议。从深化改革、完善制度、强化运行机制方面提建议；二是提管理性建议。从加强社保资金管理方面提建议；三是提保值增值建议。从提高资金运营效果，促进保值增值方面提建议。“三防”：一是防体系性风险。立足于建设中国特色保障制度，促进社会保障体系的进一步健全；二是防金融性风险。立足于国家治理需要，促进社会保障资金的有效利用，降低资金运行风险；三是防安全性风险。立足于社保资金安全，促进社会保障事业可持续发展。　　二是社保资金审计涵盖了从城市到农村的全部人群，审计需要查核的信息量之大是前所未有的，针对这一情况提出了列示分析逻辑、讲求核实技巧、形成可靠证据的审计思路。　　列示分析逻辑。

7、审计组重视SQL数据分析逻辑和结果经得起各方推敲和验证，保证审计数据分析结果的逻辑性和合理性。为此，审计组设计了一套社保审计数据分析工作底稿。该工作底稿设计了六项要素，一是列明数据分析的社保资金名称；二是列明“SQL查询基础表”，包括表格提供单位和表名称；三是列明SQL查询结果的电子和纸质表的名称，表格命名采用“查询地区-查询社保资金名称-查询问题”的统一命名格式；四是数据分析12社会保障资金审计方法浅议第2页SQL语句脚本；五是数据分析结果；六是被审单位