浅议社会保障资金审计现状及未来路径选择

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1、浅议社会保障资金审计现状及未来路径选择孔云飞（江苏省江阴市审计局）【时间:2009年10月16日】　【来源:】　【字号：大中小】　　       浅议社会保障资金审计现状及未来路径选择孔云飞（江苏省江阴市审计局）【时间:2009年10月16日】　【来源:】　【字号：大中小】　　       一、当前社会保障资金审计的概况　　社会保障资金是具有很强的政策性的专项资金，与广大人民群众的利益密切相关，关注的是社会的弱势群体，这项工作的好坏，资金使用的好坏，直接关系到党在人民群众中的形象，直接关系到社会的稳定和人民的团结，是领导关心、社会关注

2、的热点资金。建立和完善社会保障体系，是落实“三个代表”重要思想的具体体现，也是深化改革、促进发展、稳定社会的根本大计，具有重大而深远的政治意义和经济意义。开展社会保障资金审计监督是建立健全同经济发展水平相适应的社会保障体系的要求，也是资金管理内在的需要。目前我国的社会保障制度仍不够健全完善，社会保障资金审计的重点仍放在资金的真实性、合法性上，重在维护资金的安全和完整，监督资金收支管理是否真实，是否严格贯彻执行国家的各项政策和制度，是否存在违法违规问题等。　　二、社会保障资金审计的未来发展趋势　　从长远发展的眼光来看，为适应社会经济发展

3、和推动社会保障体制变革的实际需要，在保持渐进性和整体协调性的前提下，在现阶段开展社会保障资金审计取得成果的基础上，社会保障资金审计的重点将逐步从查错防弊为主转向以揭露制度缺陷和存在的风险、检查政策执行的社会效益和评价资金使用效益为主，通过效益审计，来综合分析社会保障制度实施过程中阻碍制度落实、执行的原因，揭露因决策不科学、不民主、不合理或决策失误造成的无效投资以及损失浪费等行为，评估在保护弱势群体方面发挥的作用和对宏观决策产生的影响。　　三、社会保障资金审计的范围　　社会保障资金的种类较多，涉及面广，资金来源渠道多样，程序复杂。具体种

4、类有：养老、医疗、失业、工伤、生育、农村养老等社会保险基金；救济、救灾、扶贫等社会救济基金；发展社会福利事业的社会福利基金；住房公积金、廉租住房资金等住房保障资金；优抚安置资金；社会捐赠资金；以及法律、法规和规章规定的其他社会保障资金。这些社会保障资金的收支管理情况都应列入审计的范围。　　四、规范社会保障资金审计的内容　　对社会保障资金审计的内容进行规范，可以在审计过程中规范审计行为，降低审计风险，保证审计质量，也可以确立审计重点，提高审计效率。社会保障资金审计的内容有：全面掌握社会保障资金的总体情况、收支规模、资金结余的分布、资金的

5、管理运行情况，检查收入的真实完整性、支出的分配使用情况和管理制度的安全有效性，了解各项政策、制度的落实情况，从而揭露资金在筹集、管理和使用过程中存在的突出问题。　　1、社会保障资金征缴筹集环节的审计　　社会保障资金征缴筹集环节的审计主要是检查收入的真实完整性，审计的内容和重点有：　　（l）征缴管理的基础性工作是否完备。管理部门及经办机构是否掌握缴费义务单位的应参保人数、工资总额等基础资料，对应参保的单位和个人未参保的情况是否了解，是否对参保单位申报的资料逐一进行认真详细地审核、复核。　　（2）负责征缴及管理的部门和单位是否及时足额按规

6、定的项目和标准征收；有无存在少核缴费基数、擅自提高或降低缴费比例、自行减免等问题。　　（3）负责征缴及管理的部门和单位是否将保费收入、社会捐赠、募捐、住房资金、利息收入等社会保障资金收入及时全额入账，有无未按规定收取滞纳金，有无存在多头开户、转移、隐瞒、账外存储、截留、挪用、延压社会保障资金收入和私存私放等问题；财政预算和补贴是否及时、足额到位。　　（4）负责征缴及管理的部门和单位是否存在以在缴费义务单位报支费用或缴费义务单位以实物抵缴的方式抵顶收入，造成少征资金的情况。对缴费义务单位以实物抵缴的收入，有无存在对实物管理不严，造成挪用

7、或私分的情况。　　（6）缴费义务单位是否均按规定向社保经办机构办理了缴费登记，申报缴费手续是否齐全，有无应参保未参保的情况。　　（7）参保单位是否按照法定的项目和标准及时、足额申报缴纳社会保障资金，有无隐瞒、少报、漏报应参保人数和工资总额，故意少缴或漏缴;是否按规定为承包人员、流动作业人员及下岗职工等缴纳社会保障资金。　　（8）参保单位有无故意拖欠或拒绝缴纳社会保障资金的情况。对以前年度欠费是否足额补缴，未缴足部分是否作出补缴计划；负责征缴及管理的部门和单位是否采取追缴措施及时追缴，并按规定收取滞纳金。　　2、社会保障资金支付使用环节

8、的审计　　社会保障资金支付使用环节的审计主要是检查分配使用情况，审计的内容和重点有：　　（1）管理部门及经办机构是否依法及时、足额、按规定标准支付社会保障资金。有无违规支付社会保障资金，有无违反国家规定擅自提高或降低开支