克山财政专户核算办法

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1、克山县财政专户核算办法第一章总则第一条为了规范财政专户会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《财政总预算会计制度》及财政部有关财政资金专户管理规定，制定本办法。第二条本办法适用于财政资金专户的核算和管理工作。第三条财政专户会计核算的基本任务是核算和反映纳入财政专户管理财政资金的收支活动，监督财政专户资金的收支及执行情况。第四条财政专户的会计核算以收付实现制为基础，会计记账采用借贷记账法。第五条一般情况下，财政专户会计核算以人民币为记账本位币，“元”为金额单位，元以下记至角分；有关政策要求需要以外币为记

2、帐本位币的，按照有关要求办理。财政专户资金的缴拨，通过其开户银行办理转账，不得收付现金。第六条财政专户的会计年度自公历1月1日起，至12月31日止。第七条财政专户的核算载体原则上应使用符合财政总预算会计制度规定并通过财政部鉴定通过的电算化会计软件核算。第二章财政专户会计科目-33-第八条财政专户会计科目是按照专户内各项资金活动的基本形式和不同用途进行分类的一种方法，是设置账户、确定核算内容的依据。如无特殊核算需求或规定，财政专户会计原则上须按以下要求设置和使用会计科目。第九条本办法统一规定了会计科目编码

3、，不得擅自变更或打乱科目编码，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化。在各类会计科目之后留有空号，财政专户会计可根据需要按规定增设会计科目及编码，或在现有一级会计科目下设明细科目。第十条财政专户适用会计科目如下：会计科目表序号编码科目名称一、资产类1101其他财政存款/银行存款2111暂付款3112与下级往来二、负债类4211暂存款5212与上级往来6213应缴国库款三、净资产类7301专项资金结余-33-四、收入类8401专项资金收入五、支出类9501专项资金支出第十一条会计科目使用说

4、明一、资产类第101号科目其他财政存款/银行存款1、本科目核算财政部门在商业银行或其他金融机构开设的财政专户中各项财政专项资金的存款数。2、专户资金主要来源为财政资金的，适用于“其他财政存款”科目；主要来源为非财政资金，如捐赠、外国政府贷款等适用于“银行存款”科目。3、财政专户收到转入款项时，借记本科目，贷记有关收入科目；财政专户支出款项时，借记有关支出科目，贷记本科目。4、分户并账核算的专户，可在此科目下按开户银行或资金种类及存款种类分设明细科目。有外币存款核算的专户，应在本科目下分别按人民币和外币设

5、置明细。5、本科目期末借方余额，反映期末财政专户银行存款结存数。第111号科目暂付款1、本科目核算财政专户资金收支活动过程中形成的各种暂付款项。-33-2、发生暂付款项时，借记本科目，贷记“其他财政存款/银行存款”。收回款项时，借记“其他财政存款/银行存款”，贷记本科目。3、本科目期末借方余额，反映期末尚未收回的暂付款。4、本科目应按资金种类和收款单位设置明细科目。第112号科目与下级往来1、本科目核算财政专户对下级财政的往来款项。2、借给下级财政款时，借记本科目，贷记“其他财政存款/银行存款”。收回款

6、项时，借记“其他财政存款/银行存款”，贷记本科目。3、本科目期末借方余额，反映期末下级财政应归还财政专户的款项；本科目贷方余额，反映期末财政专户欠下级财政的款项。4、本科目应按资金种类和下级财政部门名次设置明细科目。二、负债类第211号科目暂存款1、本科目核算财政专户收到的不能确定资金性质和上缴单位的资金，以及收到同级国库或其他单位的借款。2、发生暂存款项时，借记“其他财政存款/银行存款”科目，贷记本科目，偿还借款时，借记本科目，贷记“其他财政存款/银行存款”科目；属于不明性质的资金，查明收到资金的性质

7、或上缴单位后，应及时记入相应科目，冲减本科目。-33-3、本科目期末贷方余额反映期末财政专户内尚存的仍未确定资金性质或上缴单位的款项及借入资金余额。4、本科目应按相关部门和单位设置明细科目。第212号科目与上级往来1、本科目核算财政专户从上级财政专户、上级主管部门借入款项。2、借入款项时，借记“其他财政存款/银行存款”，贷记本科目。归还时，借记本科目，贷记“其他财政存款/银行存款”。3、本科目期末贷方余额为尚欠上级财政部门的款项，贷方余额为上级财政部门欠财政专户的款项。4、本科目应按资金种类及借款单位设

8、置明细科目。第213号科目应缴国库款1、本科目核算财政专户按规定应缴入国库的款项。财政专户的应缴国库款主要有：按规定应缴入国库的专户利息、结余资金、销户余额及其他按照有关政策应缴入国库的款项。2、确定应缴国库款项后，借记相关收入、暂存款科目，贷记本科目，缴库时借记本科目，贷记“其他财政存款/银行存款”。3、本科目贷方余额反映应缴未缴数。三、净资产类第301号科目专项资金结余1、本科目核算财政专户内收支相抵后的结余。-33-2、期末，将收入类