基于舞弊三角论和博弈论的YT公司财务舞弊动因与治理研究

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1、广东工业大学硕士学位论文（会计硕士）基于舞弊三角论和博弈论的YT公司财务舞弊动因与治理研究谢亚捷二○一八年四月十八日分类号：学校代号：11845UDC：密级：学号：2111508107广东工业大学硕士学位论文（会计硕士）基于舞弊三角论和博弈论的YT公司财务舞弊动因与治理研究谢亚捷何斌教授、校内导师姓名、职称:李泽平副教授校外导师姓名、职称:李宗标高级会计师学科(专业)或领域名称:会计学生所属学院:管理学院论文答辩日期:二○一八年五月ADissertationSubmittedtoGuangdongUniversityofTechnologyfortheDegreeofMaster

2、（MasterofProfessionalAccounting）StudyonMotivationandGovernanceofYTCompany’sFinancialFraudBasedonFraudTriangleTheoryandGameTheoryCandidate:XieYajieSupervisor:Prof.HeBinProf.LiZepingLiZongbiaoMay2018SchoolofManagementGuangdongUniversityofTechnologyGuangzhou,Guangdong,P.R.China,510006摘要摘要近年来，中国资

3、本市场取得了又好又快发展，上市公司信息披露机制也日渐完善，上市公司公开披露的各类信息已成为当前投资者做出投资决策的最重要依据之一，尤其是财务信息。财务信息披露的真实性作为公开信息披露的最基本要求之一，受到广大投资者及社会公众的重点关注。然而，近些年我国上市公司财务舞弊事件层出不穷，并呈现出舞弊手段众多、持续时间趋长、舞弊金额巨大的特点，严重危害了我国资本市场的健康发展。财务舞弊导致社会资本流向较差的实业经济，抢占了原本需要资金流入的实业经济，社会资源得不到合理配置，严重危害着中国市场经济的健康发展。企业内部治理结构不完善，审计行业业务不规范，法律监督不健全，致使中国资本市场中，财

4、务舞弊行为频发。本文选取YT公司的财务舞弊案例为研究对象，基于舞弊三角理论和博弈理论两个理论分别从内外两个视角剖析YT公司财务舞弊的动因。内部动因方面，分别从舞弊三角理论的压力因素、机会因素、自我合理化借口因素三个因素深入分析YT公司财务舞弊的内部动因；外部动因方面，运用博弈理论，构建YT公司、注册会计师和政府监管部门三者博弈模型，通过找寻博弈均衡点分析YT公司财务舞弊的外部动因。最后，基于舞弊三角论和博弈论的分析结果，分别从内部治理和外部监督两个视角提出治理上市公司财务舞弊的政策建议。从内部治理角度提出了制定科学可持续的发展战略、完善内部治理结构、健全内控体系、提升管理层及会计

5、人员职业道德等建议，从外部监管角度提出了加强会计信息监管、加大合谋舞弊的处罚力度和提高注册会计师执行水平等建议。本文从企业内部治理结构的完善，到外部监管力度加强，规范审计行业，倡导全社会诚信建设，希望能够对遏制企业财务舞弊行为有所帮助，促进我国资本市场和社会经济的健康和谐发展。本论文得到教育部人文社会科学研究规划基金项目（16YJAZH014）和广东省哲学社会科学“十二五”规划项目（GD15CGL03）的支持。I广东工业大学硕士学位论文关键词：财务舞弊；舞弊动因；舞弊治理；博弈论IIAbstractAbstractInrecentyears,China'scapitalmarke

6、thasachievedsoundandrapiddevelopment.Theinformationdisclosuremechanismoflistedcompanieshasalsograduallyimproved.Varioustypesofinformationpubliclydisclosedbylistedcompanieshavebecomeoneofthemostimportantbasisforinvestorstomakeinvestmentdecisions,especiallyfinancialinformation.Theauthenticityof

7、financialinformationdisclosureisoneofthemostbasicrequirementsfordisclosureofpublicinformation,andithasattractedtheattentionofinvestorsandthegeneralpublic.However,inrecentyears,thefinancialfraudsoflistedcompaniesinChinahaveemergedinanendlessst