基于舞弊风险因子理论的山东墨龙财务舞弊动因及治理研究

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1、分类号密级UDC编号专业硕士研究生学位论文论文题目：基于舞弊风险因子理论的山东墨龙财务舞弊动因及治理研究英文题目：ThestudyofFinancialFraudMotivationandGovernanceofShandongMolongCompanyBasedonTheTheoryofFraudRiskFactors学院泛亚商学院专业学位类别会计硕士专业学位领域会计硕士研究生姓名许文迪学号1532350016导师姓名陈长瑶职称副教授2018年6月8日独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知

2、，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：2018年6月8日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权云南师范大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。学位论文作者签名：指导教师签名

3、：2018年6月8日2018年6月8日摘要摘要随着我国市场经济的腾飞，我国新兴的资本市场获得了快速发展，但由于发展还不够完善和成熟也出现了一些问题。财务舞弊就是其中一个比较严重的问题，并且发生越来越频繁，涉及金额越来越大，舞弊手段更是花样百出。财务舞弊虽然能在一时之间给舞弊的公司和相关涉事人员报以经济利益上的好处，但法网恢恢，舞弊败露后换来的不仅受到法律法规的惩处，对企业自身的危害则更大：舞弊破坏了公司品牌形象，使公司丧失了信用，打击了投资者的信心。更严重的是，这使相关利益人受到了极大的损失，并且扰乱了市场秩序，挑战了法律的权威，阻挠了经济健康持

4、续发展，所以财务舞弊日益引起关注和重视。由此对财务舞弊手段、动因、治理等方面的研究也越来越必要和迫切。本文以山东墨龙财务舞弊为案例，首先理顺了山东墨龙舞弊的经过和所使用的手段，接着基于舞弊风险因子理论从个别风险因子和一般风险因子两个方面重点探究舞弊的动因。本文认为个别风险因子中的舞弊动机是最重要的因素，所以在动因中对舞弊的动机做了最为详细的论述。总结出动机主要有三个：一是为了掩盖经营困境，二是避免被实施退市风险警示，三是为了继续借贷而制造盈利假象；四是舞弊案主要责任人即大股东张氏父子通过舞弊获得了重大利益。道德缺失主要有高层领导的道德缺失和中低层

5、员工的道德缺失两个方面。在一般风险因子方面，山东墨龙潜在的舞弊机会主要有股权过于集中，公司内部审计部门没有发挥作用，独立董事没有履行职责。促使山东墨龙舞弊的另一个动因是舞弊被发现的概率低，主要表现在证监会监管不到位，会计师事务所也没有尽到勤勉职责。最后一个动因是舞弊受罚程度轻。针对山东墨龙舞弊的动因，本文提出了相应的治理措施，并由此得到了对整个行业防治财务舞弊的启示。对山东墨龙来说，第一需要通过改善经营方式方法，增强企业竞争能力来改变经营状况，从而减少舞弊动机因子；第二需要增强企业责任意识，加强企业文化建设，提高职业道德；第三是完善公司治理机制，

6、明确内部监督职责。对该行业防治财务舞弊的启示总结为四个方面，第一企业的发展与行业发展趋势相融合，提高产品科技含量；第二是严格遵守行业自律，加强企业责任承担；第三是要建立内部控制体系，健全公司内部监督；I摘要第四要发挥外部监督作用，增加舞弊处罚力度。关键词：财务舞弊；舞弊风险因子理论；动因；治理IIAbstractAbstractWiththegrowthofChina’smarketeconomy,thenewcapitalmarkethasdevelopedrapidly,butsomeproblemshavearisenduetothelac

7、kofdevelopmentandmaturity.Financialfraudisoneofthemoreseriousproblem,andmoreandmorefrequently,involvingeverlargeramountsofmoneyandmorefraudmeans.Financialfraud,althoughitisfortheeconomicbenefitstocompaniesandrelatedpersonnelinvolvedinfraudforashortperiodoftime,anditwilleventu

8、allybepunishedbylawsandregulations,whichunderminesthecompanyimage,lo