康华农业公司财务舞弊问题研究

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1、分类号密级UDC编号专业硕士研究生学位论文论文题目：康华农业公司财务舞弊问题研究英文题目：ResearchonFinancialFraudofKanghuaAgriculturalCompany学院泛亚商学院专业学位类别会计硕士专业学位领域管理学研究生姓名白洋学号1532350018导师姓名赵明元职称副教授2018年6月8日独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，

2、均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：2018年6月8日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权云南师范大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。学位论文作者签名：指导教师签名：2018年6月8日2018年6月8日摘要摘要农业作为我国的第一产业，是支撑国民经济建设与发展的基础产业，其产业

3、化发展关乎国计民生的方方面面，农业类上市公司更是农业产业化中不可或缺的一个环节，但近年来，农业类企业财务舞弊案件层出不穷，从前些年的银广夏、蓝田股份、新大地、绿大地等到2016年披露处罚的13家涉及财务造假公司中，竟然有4家为农业类上市公司，为什么农业上市公司近些年接连地爆发财务舞弊案？对此进行深入理论研究和实践分析显得非常必要。本文以2016年被证监会查处通报的康华农业财务造假事件为案例，基于舞弊三角理论、信息披露理论和企业内控理论，对康华农业的财务舞弊行为进行逐一的剖析，得出以下结论：（1）康华农业财务舞弊的根本动因由压力、机会和自

4、我的合理化（也即借口）三要素所组成，其中压力主要来自财务舞弊的巨大收益与低廉舞弊成本的不对称；机会主要来自于康华农业公司内部控制的缺陷；借口主要来自于负责审计、审核的外部中介机构没有勤勉尽责。（2）康华农业财务舞弊的主要手段是通过：①在资产负债表中，虚增银行存款、应收账款两项资产；②在利润表中，虚增营业收入。其财务舞弊手段没有特别之处：①就企业而言，内控制度没有“控”住舞弊，不仅是内控薄弱问题，而是企业实际控制人根本没有内控意识，只想通过造假获取利益；②就外部中介机构而言，审计或审核没有发现舞弊，一方面是农业企业存货比较特殊，无法进行实

5、地勘察盘点，不能对生物资产进行完全核查，使得存货价值核查存在很大调整空间，且生物资产对自然环境的依赖性较强，受后者影响也较大，中介机构往往难以辨别公司存货数量变化的理由是否合理；另一方面，中介机构缺乏审计或审核农业类企业的专业胜任能力和勤勉尽责的专业精神。（3）针对如何防止未来康华农业公司的财务舞弊情况发生，提出了加强企业自身的内部管控、中介服务机构监督、政府层面监督和社会监督四个方面的措施，通过四个方面合力，构建有效治理公司财务舞弊的措施。总之，通过典型案例分析方法，归纳出康华农业公司财务舞弊爆发的原因、手段及其处理对策，以期为农业企

6、业的实践者、监管者提供防范和治理财务舞弊的建设性意见。关键词：康华农业公司；农业上市公司；财务舞弊；防范治理措施IAbstractAbstractAstheprimaryindustryinourcountry,agricultureisthebasicindustrythatsupportstheconstructionanddevelopmentofthenationaleconomy.Itsindustrializationisaboutallaspectsofnationaleconomyandthepeople'sliveli

7、hood.Agriculturallistedcompaniesareanindispensablelinkinagriculturalindustrialization.However,inrecentyears,Thereareanendlessstreamoffinancialfraudcasesinagriculturallistedcompanies.Amongthe13financialfraudcompaniesthathavebeenpenalizedfordisclosurein2016bybankssuchasBan

8、k-Guangxia,Lantian,Xintiandi,andGreenland,thereareactuallyfourlistedagriculturalcompanies.WhyAgricultur