企业内部控制制度介绍

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1、.页眉.企业内部控制制度介绍、内部控制的基本概念KeyTerms-关键词汇经营回报与风险(returnandrisk)内部控制产生的原因(cause)§企业的生产经营时刻处于在风险中。§什么是风险哪?风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁§企业所面临的风险：商业风险和管理风险§商业风险：诸如经营环境、行业的风险、企业所处的金融时常风险、产品的开发能力等等这些不是受企业完全支配的因素§管理风险：§页脚..页眉.经营和财务信息的不足;§政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败§资产流失§资源浪费和无效使用§不能达到企业的目的和目标风险的后果(results)风险如何最小化?内部控制如何降低

2、风险?内部控制的重要性(materiality)内部控制的重要性(materiality)(续)内部控制(1)§页脚..页眉.内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。§COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。§中国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措

3、施和程序。什么是内部控制(2)清华大学会计研究所对内部控制做了如下概述：内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员页脚..页眉.影晌。这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和性质。内部控制的目的(aim)§对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：§组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度(比如组织十分取得赢利、利润的多寡等);效率就是一定资

4、源投入所带来的产出。§财务报告的可靠性和完整性。由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的;所谓完整性，就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。§符合相关的法律法规和合同。法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业的风险。一方面，违反法律和合同，会给企业带来教高的违法或违约层报(诸如罚款、索赔)，另一方面，违反法律法规和合同的行为，可能隐含着对企业资产

5、或股东利益严重的危害(诸如转移资产、破坏企业信誉等)§页脚..页眉.资产的安全。资产的保值和增值是企业股东利益的体现，也企业追求的目标。广义地说，保证资产的安全包括维护资产的实物特性、价值水平和增值能力，也即保证企业不因不当行为而损失，不因不当经营而减少，不因不当使用而低效，不因不当处置而贬值。如何理解内部控制(1)§内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身。说明§内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单地制定出一本制度或规章说明§对管理曾或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证，而非绝对的保证说明§内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标。说明如何理解内部控制(

6、2)§内部控制绝对不是：?静态的结构;?页脚..页眉.某一层次人员的任务(例如：高级管理层);?某一部门的任务(例如：财务、内部审计);?某一实体的任务(例如：总部、省级公司)。§内部控制是：企业内部控制制度介绍(internalcontrolsystem)二、内部控制的总体架构内部系统的整体架构内控系统五要素架构：控制环境(controlenvironment)：?是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境?页脚..页眉.提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，并影响企业员工的控制意识?是推动企业的引擎，也是其他要素的基础控制环境-管理哲学和经营风格风险评估(riskassessment

7、)(一)?企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险的机制?风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。关于风险评估，COSO委员会发布了专门的风险管理框架关于风险评估?评估风险的先决条件，是制定目标风险评估(riskassessment)(二)这里要了解目标、风险以及风险评价的一些概念：页脚..页眉.目标：企业的整体目标，通常是由企业的理念及其所追求的价值所决定的，而与之相配合的