企业内部控制制度

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1、企业内部控制制度 【篇一：关于企业内部控制制度的研究】 　　内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。 一、内部控制制度概念的演进过程 　　第一阶段：产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。悲随着社会经济的发展和别现代科学管理方法的产读生和运用，内部牵制范你围得到扩大，逐步发展痕到经营决策目标的建立操和贯彻，经济效益的实袄现和评价等诸多

2、领域。基 　　第二阶段：20世顶纪50年代至20世纪简80年代发展阶段。1临949年，美国审计程涛序委员会发表了《内部伞控制一调整组织的各种突要素及其对管理当局和嘘独立审立的重要性》的误研究报告，第一次正式绦提出了内部控制的定义纫，即"内部控制包括企鸳业内部采用的机构计划呢和所有有关的调整方法欢和措施，旨在保护企业仕资产，检查会计数据的冶准确性和可靠性，提高叫经济效益促使有关人员扬遵循既定的管理方针。申"这里对内部控制的定倡义就已不限于会计与财澳会部门的有关功能。 　起　第三阶段：20世纪顾80年代至今，完善阶咽段。1988年，美国逆审计准则委员会发布了引第5

3、5号准则《财务报锣表审计中的内部控制结滩构的考虑》，改变了用翔内部控制目标来定义内渠部控制的方法，采取按勋照内部控制组成成分的冻方法来进行。这个公告抖不再区别会计控制与管线理控制，也不再是站在教企业的角度来定义，而靡是站在审计人员财务报燥表审计的立场来定义内驶部控制，提出了内部控疲制结构的概念，即为现色实企业既定目标提供合谣理保证而建立的各种政阉策和程序，它包括控制枯环境、会计制度、控制拥政策与程序三个组成要钥素。这是内部控制概念便的一次重大发展，既适硅应了当时企业经营管理九的要求，也促进了审计群的进步。 　　1993慎年，美国审计准则委员扎会提出并通过的CO

4、S淬O报告中将内部控制分热成为五个部分，即：控割制环境；管理当局的风臆险评价；会计信息与交坪流系统；控制活动和监窗督。这是在1988年息定义上的沿袭和发展，盘这也是现代内部控制概伸念。1996年，美国亢第78号审计准则也采裂用了这一定义，即"内嫂部控制是受本单位董事蛆会、高级管理阶层、政宅府管理门和其他有关人锈员影响，旨在为取得经眷营效果和效率、财务报烘告的可靠性、遵循适当纸的法规等目标而提供合优理保证的一种过程。"朗这是迄今为止对内部控瑶制概念最完善的定义。唇论文写作，现代企业。奋 　　综上所述，内部控搭制制度是指企业行政领满导和各个管理部门的有酒关人员，在

5、处理生产经标营业务活动时相互联系鲤，相互制约的一种管理勇体系，包括为保证企业越正常经营所采取的一系澳列必要的管理措施，内淫部控制制度的重点是严班格会计管理，设计合理铆的、有效的组织机构和谩职务分工，实施岗位责暇任分明的标准化业务处处理程序。 　　按其作用撇范围大体可以分为以下遁两个方面：内部会计控找制。其范围直接涉及会夹计事项各方面的业务，荧主要是指财会部门为了浩防止侵吞财物和其他违患法行为的发生，以及保山护企业财产的安全所制仪定的各种会计处理程序福和控制措施。内部管理棉控制。范围涉及企业生蕊产、技术、经营、管理困的各部门、各层次、各文环节。其目的是为了提涛高

6、企业管理水平，确保成企业经营目标和有关方塞针、政策的贯彻执行。柬 二、我国内部控制制度彝现状 　　自20世纪9涌0年代起，我国政府开掷始加大对企业内部控制踢的规范力度，制定和颁仕发了一系列有关法律法折规、规范。论文写作，哥现代企业。然而，对我淮国来讲全面认识内部控袋制还刚刚开始，会计信拒息失真、经营失败及不侣守法经营等在很大程度按上都归结为企业内部控峻制的失灵。论文写作，绎现代企业。 　　总体来育将，我国企业普遍认识女到内部控制的重要性，蛀但对内部控制认识不够祁；侧重于企业外部环境斗的梳理，而忽视了内部音各环节、各岗位的牵制责；侧重于经营环节的程素序控制，而忽

7、视了企业瑶整体的协调；侧重于内舜部控制制度的学习，而棚忽视了执行制度的人的擦素质提高；侧重于对货悔币、实物的控制，而忽读视了企业文化环境的建帧设等。主要问题可以概燥括为两个方面： 控制环母境基础薄弱 　　控制环但境是内部控制的基础，誓直接关系到企业内部控骤制的执行和贯彻。它涵不盖对建立、加强或削弱饯特定政策程序及其效率阿产生影响的各种因素，月包括企业管理人员的品海行、操守、价值观、素民质和能力，管理人员的郧管理哲学、经营观念，醒企业各种规章制度、信宣息沟通体系、业绩评价哀机制等。我国企业在这捂方面的问题非常严重，多主要表现在： 　　1、威企业管理层内部控制意防

8、识薄弱。大多企业未制胞订完善的、成文的