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《如何计算一般纳税人的纳税额》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 n8C!
2、9k2_0E1]:n!c3}._ （一）关于销项税额的计算-1Y"F'V!X 销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率向购买方收取的增值税额。其计算公式为：#G:R$w"f5[ 销项税额=销售额×税率"d$Q,E+@7p1r!N 需要说明的是这里的计算公式是指纳税人每一笔销售业务在计算销项税额时的公式，某一会计期的汇总销
3、售税额，并不是由销售总额乘以税率计算的，而是根据各专用销售发票上的销项税额加计汇总而成。-D(h);O5P:W#[3]:C4F （二）关于进项税额的计算-E5o+W3t&? 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。这里包含两层含义：一是进项税额由购进方支付给销售方通过销售方缴纳；二是进项税额应在发票上注明，一般情况下不需购进方再进行计算，是销货方在销售时计算，登记在专用发票上的。:L2~(]&~6h-Z"Z （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额：;z'N.v$H;k4E/a9_1P%`,L ①
4、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。,V6Z#~*].U8z9K.R ②纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明增值税额。&u6j#m0@0y+o ③混合销售行为和兼营非应税劳务，按规定应征收增值税的，符合抵扣条件的，准予从销项税额中抵扣。/
5、 L ?;d.H0n ④纳税人购进免税农产品，准予按买价的10％的扣除率进行抵扣。其计算公式为：$K'u2],x8~*g8c-C"` 进项税额=买价×扣除率+J8a#Y5E:x*Q,u&s 上式中的买价，包括支付给农业生产者农产品价款和按
6、规定由纳税人代收代缴的农业税。2B7I(L!
7、1F'b ⑤纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及销售货物所支付的运输费用，按运费金额和7％的扣除率计算进项税额准予扣除。其计算公式为："e.q/r%j8z 进项税额=运费金额×扣除率9U$E-t"
8、;S'z6c9P ⑥从事废旧物资经营的一般纳税人收购的废旧物资，按收购金额和10％的扣除率计算进项税额准予抵扣，其计算公式为：3V*p%a#u1L 进项税额=收购金额×扣除率/m+
9、'_+M1U%[#}:} （2）不准从销项税额中抵扣的进项税额。纳税人购进货物或者
10、应税劳务，未按规定保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税及其他有关事项的，进项税额不得从销项税额中抵扣。除此，以下项目也不准抵扣：4o.i9[+i8O)^2S(y6y ①购进的固定资产；+C5L3b9v$r7K/K1U2 ②用于非应税项目的购进货物或应税劳务；8M:}1d5V*S)C!_%{1T2J ③用于免税项目的购进货物或者应税劳务；1Z%X6a!B/D's/c ④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；%j%u#O.C5R2i ⑤非正常损失的购进货物；'Q$u)s5C)
11、6E ⑥非
12、正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；;E/[)x0z2a4x8y8E;p ⑦已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生上述②～⑥项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减，无法核定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额；#x#?$r/f%
13、 ⑧纳税人兼营免税项目或非应税项目，而无法准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： T+m"[+j3G)g#Z 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额非应税项目销售额）／（当月全部销售额营业额
14、）;b3
15、1~5S+O8}(g%s0?+u （3）进货退出或折让。纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。8C:U6h0o(K:g （4）一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣时间有如下规定：2S"x9J)i m5C,m0F:Y （A）销售货物或者提供劳务，总的原则是以收讫销货款或者取得销售凭证的当天做为纳税义务发生的时间。根据纳税人采用的结算方式的不同，具体规定如下：2t"`'X6T6r. ①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间为收讫销售
16、款或取得索取货款凭证的当天。.F7c'F+R&g#M2j E(u ②采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。'{0B!i5d p+^'p6
17、,X2e,P)f ③采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天。*P4l1k
