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《一般纳税人应纳税额的计算详解》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、增值税一般纳税人应纳税额的计算增值税一般纳税人应纳税额的计算无痕一般纳税人应纳税额的计算[ft=,+0,] 应纳税额＝销项税额－进项税额[ft=,+0,] 销项税额不能滞后计算，进项税额不能提前抵扣。[ft=,+0,] （一）销项税额[ft=,+0,] 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额＝销售额×税率。[ft=,+0,] 注意：[ft=,+0,] ①这里的税率为17%或13%。[ft=,+0,] ②
2、计算销项税额的基数是不含税价。如果取得的价款是含税价，要将其换算为不含税价再进行增值税销项税额的计算。[ft=,+0,] 不含税销售额＝含税销售额÷（1+17%或13%）[ft=,+0,] 1.一般销售方式下的销售额[ft=,+0,] 是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入,如价外向购买者收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费等）。[ft=,+0,] 销售额＝价款+价外
3、收入[ft=,+0,] 销售额中不包括：[ft=,+0,] （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；[ft=,+0,] （2）同时符合以下条件的代垫运费：[ft=,+0,] ①承运者的运费发票开具给购货方；[ft=,+0,] ②纳税人将该项发票转交给购货方。[ft=,+0,] （3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费[ft=,+0,] 由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性
4、收费；收取时开具省级以上财政部门负责印制的财政收据，款项全额上缴财政。[ft=,+0,] （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。[ft=,+0,] 注意：[ft=,+0,] ①凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算销项税额。[ft=,+0,] ②价外费用一般都视为含税价，要将其换算为不含税价。[ft=,+0,] 例：甲公司与乙公司签订协议，于2009年9月
5、10日采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700000元。协议约定，该批商品销售价格为1000000元，增值税额为170000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于两个月后支付。甲公司于2009年10月2日发出商品。[ft=,+0,] 解：甲在发出商品时发生增值税纳税义务。[ft=,+0,] （1）收到60%货款时：[ft=,+0,] 借：银行存款600000 贷：预收账款600000[ft=,+0,] （2）发出商品时：[ft=,+
6、0,] 借：预收账款117000 贷：主营业务收入1000000 应交税费——应交增值税（销项税额）170000[ft=,+0,] 2.特殊销售方式下的销售额[ft=,+0,] （1）采取折扣方式销售货物[ft=,+0,] 折扣销售是指销货方在销售货物或提供应税劳务时，因购买方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。（折扣销售不同于销售折扣和销售折让）[ft=,+0,] 税法规定，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果
7、折扣额另开发票，不论其在会计上如何处理，均不得从销售额中扣除。[ft=,+0,] 销售折让发生在货物销售以后，由于货物品种和质量问题，而给予对方一定的价格减让。对销售折让可以按折让后的货款确定销售额。[ft=,+0,] （2）采取以旧换新方式销售货物[ft=,+0,] 采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。[ft=,+0,] 但金银首饰的以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的价款计算增值税。[ft=,+0,] （3）采取还本销售方
8、式销售货物[ft=,+0,] 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还购货方全部或部分价款的一种销售方式。[ft=,+0,] 税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。[ft=,+0,] （4）采取以物易物方式销售货物[ft=,+0,] 以物易物双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税。[f
