财务报表舞弊的影响因子研究

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20101314山东财经大学硕士学位论文财务报表舞弊的影响因子研究作者姓名：靳超学科专业：会计学指导教师：王爱国教授培养院系：会计学院二0一三年五月二十七日TheResearchonInfluencingFactorsofFinancialReportFraudADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：JINCHAOSupervisor：WANGAIGUOSchoolofAccountancyShandongUniversityofFinanceand

2、Economics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20101314硕士学位论文财务报表舞弊的影响因子研究作者姓名：靳超申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：王爱国职称：教授学科专业：会计学研究方向：会计理论学习时间：自2010年9月1日起至2013年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2013年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机

3、构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：

4、日期：年月日摘要我国资本市场财务报表舞弊层出不穷、丑闻迭起。由最初的深圳原野、长城机电、海南新华三大财务舞弊案到随后的琼民源、达尔曼及银广夏的虚幻神话，再到最近的四川长虹财务门、张裕的六年假账、兰州三毛实业，财务报表舞弊行为已经成长为市场经济发展中的一颗毒瘤，威胁着资本市场的正常运行与发展。财务报表舞弊问题的研究成为一个重要而紧迫的课题。本文采取规范分析和实证研究相结合的研究方法，尝试性地选择了传统经济学、行为经济学、信息经济学和产权经济学等作为研究的理论分析工具，结合我国企业的实际情况，从会计学、管理学、法学、心理学及经济学等多个角度，对财务报表舞弊的形成机

5、理进行深入探究，采取演绎逻辑推理的方法，首次提出我国财务报表舞弊的三因子：舞弊需要、舞弊环境和舞弊抉择，从而为研究企业财务报表舞弊治理对策提供了新的思路。本文选取1999年至2010年被证监会、深交所、上交所公开处罚的72家上市A股公司作为舞弊研究样本，对舞弊需要和舞弊环境两个因子进行实证检验。最后，提出相应的治理建议。本文的研究存在以下不足：（1）样本的数量不够大；（2）由于舞弊的暴露存在滞后性，不能保证控制样本公司在所选的时间段内一定是未实施舞弊的；（3）对于多次舞弊或连续舞弊的公司，只选取舞弊公司首次实施舞弊的当年作为舞弊年度，可能会错失典型的、重大的舞

6、弊样本；（4）对于模型中指标的选取仅是基于理论分析，没有进行实证检验。关键字：财务报表舞弊舞弊需要舞弊环境舞弊抉择IAbstractChinahasbeenhitbyarisingnumberofscandalsoffraudulentfinancialreportinginthesecuritiesmarke.FromtheinitialthreefraudsofShenZhenSavageLand,TheGreatWallelectricalandmechanical,HainanXinhua,tothefollowingJoanMinYuan,Dahlm

7、annandAbandonment,andtothelatestSichuanchanghongfinancialdoor,Changyu'ssixannualaccountsandLanzhousanmaoindustrial,financialstatementfraudhasgrownintoatumorinthedevelopmentofmarketeconomy,threatingthenormaloperationanddevelopmentofcapitalmarket.Theresearchoffinancialstatementfraudpr

8、oblemhasbecomeanimp