工资薪金个人所得税—外籍人员

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1、十五（2）、工资薪金个人所得税—外籍人员2009年01月01日   1、什么是居民纳税义务人和非居民纳税义务人？个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。具体来讲，非居民纳税义务人，主要是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满一年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。这里所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性

2、居住的个人；所说的在境内居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减天数。此处所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。2、外籍人员的工资薪金所得的法定费用扣除额是多少？税率如何确定？外籍人员每月取得工资收入后，减去费用扣除额2000元，再减除2800元的附加减除费用，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应合并计税。税率表（工资、薪金所得适用）级数含税级距不含税级距税率%速算扣除数1不超过500元的不超

3、过475元的502超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1825元至16375元的部分151254超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分203755超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分2513756超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分3033757超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分3563758超过80000元至100000元的部分超过583

4、75元至70375元的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375（1）表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。（2）含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付款的工资、薪金所得。计算公式如下：应纳税所得额=月工资、薪金收入-4800元或：应纳税所得额=（月不含税收入额-4800元-速算扣除数）÷（1-税率）应纳税款的计算参见本手册第5点3、如何确定在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的纳税义务?中国境内无住所的纳税人在境内居住时间来源

5、于中国境内的工薪所得（境内工作期间取得所得）来于中国境外的工薪所得（境外工作期间取得所得）境内机构场所支付或负担境外机构负担并支付境内机构场所支付或负担境外机构负担并支付5年以上征税征税征税征税1年－5年征税征税征税免税90日（或183日）－1年征税征税不征税不征税不到90日（或183日）征税免税不征税不征税（1）关于工资、薪金所得来源地的确定。来源于中国境内的工资薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，即：个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得；个人实际在中

6、国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境外的所得。（2）关于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人纳税义务的确定。在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免于申报缴纳个人所得税。对前述个人应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个

7、人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是否在该中国境内企业，机构会计帐薄中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。上述个人每月应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。（3）关于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年的个人纳税义务的确定

8、。在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满