同一控制下控制权取得日后合并财务报表的编制

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1、同一控制下控制权取得日后合并财务报表的编制一·控制权取得日后第一年合并财务报表的编制1.母公司持有子公司的全部股权按教材讲解：（1）借：长期股权投资-----对子公司投资35000贷：投资收益35000（2）借：实收资本100000资本公积80000盈余公积（60000+7500）67500未分配利润87500贷：长期股权投资-----对子公司投资335000（3）借：投资收益50000年初未分配利润60000贷：提取盈余公积7500对股东的分配15000未分配利润87500（4）借：提取盈余公积7500贷：盈余公积7500按准则讲解：（1）

2、借：长期股权投资-----对子公司投资50000贷：投资收益50000（2）借：投资收益15000贷：长期股权投资-----对子公司投资15000（3）借：实收资本100000资本公积---年初80000---本年0盈余公积---年初60000---本年7500未分配利润---年初60000---本年27500贷：长期股权投资-----对子公司投资3350002.母公司持有子公司的部分股权按教材讲解：（1）借：长期股权投资-----对子公司投资22500贷：投资收益22500（2）借：实收资本150000资本公积130000盈余公积（6000

3、0+7500）67500未分配利润82500贷：长期股权投资-----对子公司投资322500少数股东权益107500（3）借：投资收益37500少数股东损益12500年初未分配利润60000贷：提取盈余公积7500对股东的分配20000未分配利润82500（4）借：提取盈余公积7500贷：盈余公积7500按准则讲解：（1）借：长期股权投资-----对子公司投资37500贷：投资收益37500（2）借：投资收益15000贷：长期股权投资-----对子公司投资15000（3）借：实收资本150000资本公积---年初130000---本年0盈余

4、公积---年初60000---本年7500未分配利润---年初60000---本年22500贷：长期股权投资-----对子公司投资322500少数股东权益107500二·控制权取得日后第二年合并财务报表的编制1.母公司持有子公司的全部股权按教材讲解：（1）借：长期股权投资-----对子公司投资115000贷：年初未分配利润35000投资收益80000（2）借：实收资本100000资本公积80000盈余公积82500未分配利润152500贷：长期股权投资-----对子公司投资415000（3）借：投资收益100000年初未分配利润87500贷：

5、提取盈余公积15000对股东的分配20000未分配利润152500（4）A借：提取盈余公积15000贷：盈余公积15000B借：年初未分配利润7500贷：盈余公积7500按准则讲解：（1）借：长期股权投资-----对子公司投资35000贷：未分配利润----年初29750盈余公积-----年初5250（2）借：长期股权投资-----对子公司投资100000贷：投资收益100000（3）借：投资收益20000贷：长期股权投资-----对子公司投资20000（4）借：实收资本100000资本公积---年初80000---本年0盈余公积---年初6

6、7500---本年15000未分配利润---年初87500---本年65000贷：长期股权投资-----对子公司投资4150002.母公司持有子公司的部分股权按教材讲解：（1）A借：长期股权投资-----对子公司投资67500贷：年初未分配利润22500投资收益45000（2）借：实收资本150000资本公积130000盈余公积82500未分配利润127500贷：长期股权投资-----对子公司投资367500少数股东权益122500（3）借：投资收益75000少数股东损益25000年初未分配利润82500贷：提取盈余公积15000对股东的分配

7、40000未分配利润127500（4）A借：提取盈余公积15000贷：盈余公积15000B借：年初未分配利润7500贷：盈余公积7500按准则讲解：（1）借：长期股权投资-----对子公司投资22500贷：未分配利润----年初19125盈余公积-----年初3375（2）借：长期股权投资-----对子公司投资75000贷：投资收益75000（3）借：投资收益30000贷：长期股权投资-----对子公司投资30000另外（2）（3）相同，（4）取消