个人所得税纳税遵从与税收征管

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1、分类号学号D200977781学校代码10487密级博士学位论文个人所得税纳税遵从与税收征管学位申请人：周琦深学科专业：工商管理指导教师：刘华教授答辩日期：2013年4月27日ADissertationSubmittedinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofPh.DTaxComplianceofIndividualIncomeTaxandTaxAdministrationCandidate:ZhouQishenMajor:BusinessManagementSupervisor:Pro.LiuHuaH

2、uazhongUniversityofScienceandTechnologyWuhan,Hubei430074,P.R.ChinaApril,2013独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有

3、关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本授权书。本论文属于不保密□。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日华中科技大学博士学位论文摘要个人所得税是直接对个人（自然人）各项所得所征收的一种所得税，它是政府稳定经济、缩小贫富差距、组织财政收入的方式与手段。特别地，伴随着我国经济的发展水平、税收的征管水平和全社会的纳税意识的不断提高，我国个人所得税的收入

4、规模及其所占比重也在不断提高，但是在征管实践中，仍然存在着许多不容忽视的影响和制约征管个人所得税的因素和问题。在不断的发展变化过程中，我国的税收征管模式经历了专门管理、征收管理稽查三者相分离、征收管理稽查三位一体模式和现行征管模式这四种各具特色的模式。同时，我国还应积极主动的借鉴国外的相关经验来发展和完善我国的税收征管模式。本文从个人所得税征管模式及个税的纳税遵从的角度进行研究，对解决个人所得税征管存在的问题进行分析，并提出提高个人纳税遵从水平和适合我国国情的个人所得税征管的政策建议。首先，本文在对选题的背景、目的及意义进行阐述的基础上，提出本研究的理论研究框架和

5、可能存在的创新点与不足点；同时本文还将归纳和梳理在经典偷逃税模型中所涉及到的有关税率、稽查率、罚款率、收入以及会对税收遵从产生影响作用的税收道德、税制公平认知、纳税人的自然属性、公共产品的供给以及税收遵从成本等这些理论文献。（本文从选题的背景、意义和目的出发，明确了本研究的理论框架，提出了本研究可能的创新和不足）；同时将经典偷逃税模型所涉及到的税率、稽查率、罚款率、收入，以及影响税收遵从的税收道德、税制公平认知、纳税人自然属性、公共产品供给和税收遵从成本等理论文献进行了归纳和梳理。）其次，本文对最优税理论的发展进历程进行了回顾，本文归纳整理了最优税从最优商品税到最

6、优个人所得税的理论研究，并归纳了国内学者对个税问题的探讨，指明了我国个税研究的发展方向。本文将我国改革开放后个人所得税的发展阶段进行归纳，同时还对中西方的征管模式进行分类，以及分析了我国个人所得税征管的制约因素。再次，本文在有限理性人的假设下，对我国现有的个人所得税纳税征管体系进行实证研究。一方面，本文基于框架效应利用实验研究的方法探究了纳税人的纳税I华中科技大学博士学位论文遵从行为，另一方面，同时用数据包络分析法(DataEnvelopmentAnalysis，DEA)，对税收征管效率进行研究，并以武汉市为对象进行数据收集和探讨。最后，本文从完善个税征管模式与提

7、高税收遵从等方面提出政策建议，并从建立综合与分类相结合的课税模式、合理设置税率、优化税制结构和建立个人“一户式”收入档案登记制度等方面提出相应的政策建议。在研究的过程当中，本文跳出了传统纳税遵从理论下完全理性纳税人的假设，将框架效应这个非理性特征纳入纳税遵从行为的研究，剖析了纳税人决策时的心理规律，并运用更加贴近现实纳税行为的前景理论进行了解释。为了系统地研究框架效应对纳税决策行为的影响，本文将框架效应分为风险选择框架效应和目标框架效应，分别进行研究。本文通过研究发现，当税率较低时，纳税人的遵从决策中不存在显著的风险选择框架效应，但随着税率的升高，风险决策框架效应

8、逐渐显著存