我国上市公司内部控制有效性验证研究

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1、学校代码：10255学号.中图分^号：我国上市公司内部控制有效性验证研究——基于内部控制目标角度ResearchandVerifytheEffectivenessofInternalControlinChina'sListedCompanyBasedontheInternalControlTargets学科专业：会计学作者姓名：刘建指导教师：曾月明答辩日期：2013年1月14Pi东华人学学位论文原创性声明东华大学学位论文原创性声明本人郑重声明：我恪守学术道德，崇尚严谨学风。所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。

2、除文中己明确注明和引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品及成果的内容。论文为本人亲自撰写，我对所写的内容负责，并完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：M^曰期：年/月//曰东华大学学位论文版权使用授权书东华大学学位论文版权使用授权书学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅或借阅。本人授权东华大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，

3、在—年解密后适用本版权书。本学位论文属于不保密b/学位论文作者签名指导教师签名：曰期：训年/月八曰日期：，8年I月/‘日摘要摘要随着美国安然、世通等知名公司财务欺诈丑闻的相继曝光及这些公司的相继破产，上市公司的内部控制越来越受到监管层的重视。美国国会于2002年7月通过了《萨班斯法案》，强调公司管理层有责任建立和维护内部控制系统及相应控制程序的充分有效，并且要求管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告随定期报告一同对外披露，同时还应披露由负责公司定期财务报告审计的外部审计师对这份内部控制报告的审核意见。而在国内，财政部等部门分别于2008年和2

4、010年发布了《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》，要求上市公司对本公司的内部控制有效性进行评价，披露内部控制自我评价报告，并要求在深圳证券交易所和上海证券交易所主板上市的公司从2012年1月1日起除了对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，还应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。这些规章制度的颁布和实施充分反映了内部控制在改善公司经营管理，提高信息披露质量，帮助投资者进行决策方面的作用已经得到大家认可。但在理论研究中，对于内部控制有效性的评价和验证研究，学者们多关注于从内部控制设计的

5、有效性或内部控制执行的有效性等方面进行评价研究，而很少从内部控制目标的角度对内部控制有效性进行评价和验证，即验证内部控制的执行到底能否实现其目标。本文由内部控制目标的理论阐述出发，分别选取保证财务报告可靠性、提高企业经营效率两个内部控制目标作为拟验证的内容。对内部控制的建立和实施是否能够实现其目标进行经验验证，进而验证内部控制的有效性。对于拟验证的两个目标，本文分别运用多元线性回归分析、数据包络分析和Tobit回归的二阶段验证模型对其进行验证。最后得出结论为：内部控制水平高的公司，其财务报告可靠性更高、企业经营效率也更高。也就是说，公司内部控制

6、的建立和完善的确有助于其目标描述的任务的实现，从而验证了内部控制的有效性，为内部控制相关政策法规以及内部控制相关研究提供了实证经验上的支撑。关键词内部控制目标；企业经营效率；财务报告可靠性；内部控制鉴证报告；数据包络分析；Tobit回归模型IABSTRACTAbstractAsfinancialfraudscandalsofEnron,WorldComandotherwell-knowncompanieshavebeenexposed,andthesecompanieshavebeenbankrupt,thelistedcompany'sint

7、ernalcontrolattractsmoreandmoreregulators'attention.InJuly2002，theU.S.Congresspassedthe“Sarbanes-OxleyAct".TheActemphasizestheresponsibilityofthecompany'smanagementtoestablishinternalcontrolsystemandthecorrespondingcontrolprogramandinsurethattheyareadequateeffective.TheActre

8、quiresthecompany'smanagementshoulddisclosetheinternalcontrolevaluationrepor