审计效率影响因素与提高路径研究

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1、学校代码：10255学号：2100819中图法分类号：审计效率影响因素与提高路径研究STUDYONTHEINFLUENTIALFACTORSANDIMPROVINGMETHODSOFAUDITEFFICIENCY学科专业：会计学作者姓名：叶娜指导教师：卢宁文副教授答辩日期：2013年1月东华大学学位论文原创性卢叨东华大学学位论文原创性声明本人郑重声明：我恪守学术道德，崇尚严谨学风。所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已明确注明和引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品及成果的内容。论文为本人亲自撰写，我对所写的内容负责，并完全

2、意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：?曰期：年/月？日东华大学学位论文版权使用授权书东华大学学位论文版权使用授权书学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅或借阅。本人授权东华大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在—年解密后适用本版权书。本学位论文属于不保密y学位论文作者签名指导教师签名：松日期：年f月I)曰日期：年/月及曰摘要摘要2007年，中注协发布了“关于推动会计师事务所做大做强的意见”，这无疑是要

3、培育一部分具有竞争力的会计师事务所，以完善我国的审计市场。对审计效率影响因素和提高路径的研究，将有利于我国会计师事务所更好地评价自身的审计效率，了解自身应从哪些方面提升竞争力，同时也有助于审计师行业的发展壮大。本文首先运用经济学理论和管理学理论分析审计效率的内涵，指出审计效率的提高必须以充分保证审计质量为前提，这是基本立足点在不忽视审计质量的前提下，探讨提高审计效率的内涵。其次，结合知识工作效率的影响因素和审计工作的特点，从理论角度分析了审计程序、人力资源、会计事务所规模以及信息技术这四个因素对审计效率的影响。再次，通过考察2001年至2011年中国证监会的处罚公告，总结审计程序中的审计计

4、划、函证、监盘、分析性复核等程序可能存在着缺陷，从而影响审计质量和审计效率。另外，运用数据包络分析方法(DEA)对我国会计师事务所审计效率进行评价及运用T0BIT模型验证审计效率的影响因素。最后，根据理论分析和实证结果，总结了提高审计效率的四种途径，包括审计专家系统、知识共享、激励以及会计师事务所合并这四种方法。通过实证研究，表明我国会计师事务所在审计运营上能充分地利用现有的资源，规模效率相对有效，技术效率整体上是属于近似有效的。注册会计师的经验、高学历的注册会计师和事务所规模大小都是影响会计师事务所审计效率的因素。注册会计师通过不断地积累经验，提升学历层次，才会提升会计师事务所的审计效率。

5、另外，扩大会计师事务所规模也能促进审计效率的提高。关键词审计效率；审计程序；审计师；数据包络分析法；T0BIT模型AbstractAbstractTheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants(CICPA)hasencouragedCertifiedPublicAccountantsFirm(CPAfirm)togrowbiggerandstrongerin2007.ItistocultivatesomecompetitiveCPAfirms,toperfecttheauditmarket.Thepaperresearchedontheinfl

6、uentialfactorsofauditefficiencyandthepathtoimproveauditefficiency.ItisconducivetoevaluatetheefficiencyofChina'sCPAfirm,tofindoutthewaytoenhancethecompetitivenessofCPAfirmandthegrowthofCPAindustry.First,thepaperusedeconomictheoryandmanagementtheorytoanalyzetheconnotationofauditefficiency，andindicate

7、thatthequalityofauditisthepremiseofauditingefficiency.Second,thepaperanalyzedfourinfluentialfactorsofauditefficiency,includingauditprocedures,humanresources,thesizeofCPAfirm,andinformationtechnology.Third,t